• Посилання скопійовано

Отримано грант від ООН: облік та оподаткування

ТОВ, платник податку на прибуток і ПДВ, уклало договір про розвиток підприємництва з Міжнародною організацією з міграції (з системи ООН). За договором на рахунок отримано грант. Призначення в договорі — на придбання виробничого обладнання. У призначенні платежу зазначено - "благодійний внесок". Які особливості оподаткування і бухобліку?

Цільове використання гранту

Кошти розглядуваного гранту, що надається МОМ, можна витратити на (див. тут): 

  • Придбання спеціалізованого обладнання, інструментів, необхідних для виробництва / переробки, та іншої діяльності компанії;
  • Оренда приміщення (до 4 місяців);
  • Ремонт і облаштування приміщень (в тому числі придбання меблів, стелажів тощо);
  • Заробітна плата (до 4 місяців) і витрати на створення додаткових робочих місць;
  • Закупівля сировини для виробничого процесу (до 50% від суми гранту);
  • Перевезення обладнання / персоналу;
  • Інші відповідні види діяльності.

Тобто, грант має цільовий характер. Використовувати його для інших цілей не можна. Конкретний напрям використання визначається договором ТОВ з МОМ.

Наприклад, якщо договором передбачено використання для придбання обладнання, за рахунок цих коштів придбавається обладнання, використати грант на інші цілі заборонено.

 

Бухгалтерський облік

Оскільки це цільові кошти, вони обліковуються згідно з нормами НП(С)БО 15 як цільове фінансування.

Відповідно до п. 18 НП(С)БО 15, цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.

Бухгалтерські проведення з отримання і використання гранту можуть бути такими:

  • Дт 311, 312 Кт 484 — отримано грант на рахунок;
  • Дт 371 Кт 311, 312 — перераховано кошти постачальнику обладнання;
  • Дт 641 Кт 644 — відображено ПК з ПДВ, якщо оплата резиденту України платнику ПДВ;
  • Дт 484 Кт 69 — відображено дохід майбутніх періодів в розмірі перерахованих коштів гранту;
  • Дт 152 Кт 631, 632 — отримано обладнання від постачальника;
  • Дт 644 Кт 631 — відображена сума ПДВ, якщо отримання від резидента України платника ПДВ;
  • Дт 631 Кт 371 — зарахована заборгованість за передоплатою і зобов’язання за отриманим обладнанням;
  • Дт 10 Кт 152 — обладнання введено в експлуатацію;
  • Дт 23, 91 Кт 131 — нарахована амортизація обладнання;
  • Дт 69 Кт 745 — відображено дохід від отриманого гранту, пропорційно нарахованій амортизації обладнання.

Ми навели загальну схему бухгалтерських проведень для ситуації з отриманням гранту для придбання об’єкта ОЗ. Залежно від особливостей кожної конкретної ситуації окремі проведення можуть бути іншими.

 

Податок на прибуток

Як видно з бухгалтерських проводок, дохід від отриманого гранту збільшуватиме фінрезультат до оподаткування не відразу за фактом отримання, а пропорційно нарахованій амортизації придбаного обладнання протягом строку його використання. Причому податкових різниць, пов’язаних з отриманим грантом, ПКУ не встановлює.

 

ПДВ

Господарська операція отримання гранту не є операцією постачання товарів, послуг, а тому така операція не оподатковується ПДВ.

Якщо за рахунок грантових коштів придбавається обладнання з ПДВ, то ПК відображається в загальному порядку. Підстав для нарахування компенсуючих ПЗ з ПДВ немає.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік робіт із встановлення охоронної сигналізації в адміністративному приміщенні підприємства
    Підприємство отримало від стороннього виконавця роботи із встановлення охоронної сигналізації у своєму адміністративному приміщенні, яке належить підприємству на праві власності і обліковується у складі основних засобів, як будівля. Як ці роботи відобразити в бухобліку?
    09.09.2025204
  • Бухгалтерський облік заохочень від банку
    ТОВ отримує від банку «Монобанк» заохочення у вигляді відсотка від суми виплаченої зарплати. Ці надходження мають призначення платежу «Виплата заохочення». Як правильно відобразити ці кошти в бухобліку та як вони впливають на оподаткування (ПДВ, єдиний податок, податок на прибуток)?
    08.09.202525
  • Як обліковувати штрафи за порушення ПДР лізингоотримувачем?
    Юрособа, платник податків на загальних підставах, взяла автомобіль у фінлізинг для здійснення госпдіяльності. Водії під час використання авто інколи порушували правила дорожнього руху, за що нараховувались штрафи лізингодавцеві. Лізингоотримувач компенсував лізингодавцю такі штрафи згідно з виставленим рахунком. Як лізингоотримувачу обліковувати таку операцію? Які її податкові наслідки?
    08.09.202518
  • Як відобразити запаси в обліку, якщо постачальник надає накладну несвоєчасно?
    Постачальник товарів - ФОП ненадав первинні документи. Будівельні матеріали відвантажив без первинних документів у липні 2025 р., а видаткові накладні виписав у серпні 2025 р. На наше прохання переписати липнем - відмовився.Будівельні матеріали, які ми отримали, використали у липні згідно з актами виконаних робіт і відомостів (роботи виконувались бюджетним організаціям за бюджетні кошти). Як нам бути в даному випадку?Як доказати використання будівельних матеріалів в липні,якщо ФОП виписав накладну в серпні?
    08.09.2025904
  • Втрата товару при транспортуванні: облікові та податкові наслідки
    Підприємство купує олію наливом і перевозить її своїм транспортом. Під час зважування олії на складі отримувача виявилась нестача (порівняно з документами) в 30 кг. Як її відобразити в обліку? Чи потрібно нараховувати компенсуючий ПДВ? Чи можна це вважати втратами в межах норм?
    05.09.202547