• Посилання скопійовано

Отримано грант від ООН: облік та оподаткування

ТОВ, платник податку на прибуток і ПДВ, уклало договір про розвиток підприємництва з Міжнародною організацією з міграції (з системи ООН). За договором на рахунок отримано грант. Призначення в договорі — на придбання виробничого обладнання. У призначенні платежу зазначено - "благодійний внесок". Які особливості оподаткування і бухобліку?

Цільове використання гранту

Кошти розглядуваного гранту, що надається МОМ, можна витратити на (див. тут): 

  • Придбання спеціалізованого обладнання, інструментів, необхідних для виробництва / переробки, та іншої діяльності компанії;
  • Оренда приміщення (до 4 місяців);
  • Ремонт і облаштування приміщень (в тому числі придбання меблів, стелажів тощо);
  • Заробітна плата (до 4 місяців) і витрати на створення додаткових робочих місць;
  • Закупівля сировини для виробничого процесу (до 50% від суми гранту);
  • Перевезення обладнання / персоналу;
  • Інші відповідні види діяльності.

Тобто, грант має цільовий характер. Використовувати його для інших цілей не можна. Конкретний напрям використання визначається договором ТОВ з МОМ.

Наприклад, якщо договором передбачено використання для придбання обладнання, за рахунок цих коштів придбавається обладнання, використати грант на інші цілі заборонено.

 

Бухгалтерський облік

Оскільки це цільові кошти, вони обліковуються згідно з нормами НП(С)БО 15 як цільове фінансування.

Відповідно до п. 18 НП(С)БО 15, цільове фінансування капітальних інвестицій визнається доходом протягом періоду корисного використання відповідних об'єктів інвестування (основних засобів, нематеріальних активів тощо) пропорційно сумі нарахованої амортизації цих об'єктів.

Бухгалтерські проведення з отримання і використання гранту можуть бути такими:

  • Дт 311, 312 Кт 484 — отримано грант на рахунок;
  • Дт 371 Кт 311, 312 — перераховано кошти постачальнику обладнання;
  • Дт 641 Кт 644 — відображено ПК з ПДВ, якщо оплата резиденту України платнику ПДВ;
  • Дт 484 Кт 69 — відображено дохід майбутніх періодів в розмірі перерахованих коштів гранту;
  • Дт 152 Кт 631, 632 — отримано обладнання від постачальника;
  • Дт 644 Кт 631 — відображена сума ПДВ, якщо отримання від резидента України платника ПДВ;
  • Дт 631 Кт 371 — зарахована заборгованість за передоплатою і зобов’язання за отриманим обладнанням;
  • Дт 10 Кт 152 — обладнання введено в експлуатацію;
  • Дт 23, 91 Кт 131 — нарахована амортизація обладнання;
  • Дт 69 Кт 745 — відображено дохід від отриманого гранту, пропорційно нарахованій амортизації обладнання.

Ми навели загальну схему бухгалтерських проведень для ситуації з отриманням гранту для придбання об’єкта ОЗ. Залежно від особливостей кожної конкретної ситуації окремі проведення можуть бути іншими.

 

Податок на прибуток

Як видно з бухгалтерських проводок, дохід від отриманого гранту збільшуватиме фінрезультат до оподаткування не відразу за фактом отримання, а пропорційно нарахованій амортизації придбаного обладнання протягом строку його використання. Причому податкових різниць, пов’язаних з отриманим грантом, ПКУ не встановлює.

 

ПДВ

Господарська операція отримання гранту не є операцією постачання товарів, послуг, а тому така операція не оподатковується ПДВ.

Якщо за рахунок грантових коштів придбавається обладнання з ПДВ, то ПК відображається в загальному порядку. Підстав для нарахування компенсуючих ПЗ з ПДВ немає.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Безоплатна передача авто волонтерам: податки та облік
    Фізособа, яка також є ФОП, планує безоплатно передати у власність (подарувати) особистий вантажний автомобіль волонтерській організації з повним переоформленням. Які податкові наслідки виникають для фізособи-дарувальника? Чи потрібно відображати цю операцію у звітності ФОП, враховуючи, що автомобіль не є його підприємницьким активом? Які документи необхідно отримати від організації для підтвердження цільового характеру передачі?
    11.07.20255
  • Як вести облік облігації внутрішньої державної позики?
    Компанія придбала ОВДП (облігації внутрішньої державної позики) через свій обслуговуючий банк за ціною 1050 грн за 1 шт, в той час як номінал цих облігацій – 1000 грн. Як відобразити такі операції, а також отримання відсотків за ОВДП в бухобліку?
    11.07.20256
  • Облік гарантійного та реєстраційного внеску
    Підприємство взяло участь в аукціоні з оренди приміщення держвласності та стало переможцем. Для участі в аукціоні було сплачено реєстраційний та гарантійний внесок. Гарантійний внесок частково повернуто, на решту суми оформлено акт про надання послуг - винагорода оператору. Як відобразити такі операції в бухобліку?
    11.07.202511
  • Як вести облік води, добутої із власної свердловини?
    Підприємство має власну свердловину на воду, яку використовує для виробництва бетонних сумішей. Як обліковувати видобуту воду та її використання у виробництві? Зокрема, чи можна її обліковувати на 201 рахунку (разом з іншою сировиною), чи обов'язково використовувати 23 рахунок (допоміжне виробництво)? Якими внутрішніми документами краще оформити сам видобуток води та передачу її у виробництво?
    10.07.2025112
  • Розроблено програмний код: до якої групи НМА віднести?
    Стороння організація розробила підприємству програмний код вартістю 192 000 грн. До якої групи НМА віднести і які строки використання?
    09.07.202527