Бухгалтерський облік
Щодо штрафу, пені, інфляційних витрат та судового збору.
Відповідно до п. 5 НП(С)БО 15, дохід визнається під час збільшення активу або зменшення зобов'язання, що зумовлює зростання власного капіталу (за винятком зростання капіталу за рахунок внесків учасників підприємства), за умови, що оцінка доходу може бути достовірно визначена.
Поряд з цим згідно з ст. 4 Закону про бухоблік одним з принципів бухгалтерського обліку та фінансової звітності є принцип нарахування – доходи і витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.
З наведеного випливає, що дохід від штрафу, пені, інфляційних витрат та судового збору відображається в момент їх виникнення, а не в момент фактичного отримання коштів.
В даній ситуації моментом виникнення доходу є дата набрання рішення суду законної сили.
Для різних інстанцій та судових рішень строки набрання чинності різні. Якщо рішення суду першої інстанції не оскаржила жодна з осіб, які брали участь у справі, а також осіб, які не брали участі у справі, якщо суд вирішив питання про їхні права, свободи, інтереси чи обов’язки, таке судове рішення набирає законної сили після закінчення строку на апеляційне оскарження.
Отримати інформацію про те, чи набрало судове рішення законної сили, можна в Єдиному державному реєстрі судових рішень, оскільки відомості до реєстру надсилаються з автоматизованої системи документообігу суду, або ж зателефонувати до суду, який ухвалив рішення.
Тож на дату набрання рішення суду законної сили, на суму штрафу, пені, інфляційних витрат, судового збору в бухгалтерському обліку підприємства відображається дохід:
- Дт 374 Кт 715.
При отриманні цих коштів від боржника на рахунок:
- Дт 311 Кт 374.
Облік дебіторської заборгованості
Якщо підприємство для розглядуваної заборгованості створювало резерв сумнівних боргів, то на дату набрання рішенням суду законної сили потрібно зменшити нарахований резерв:
- Дт 38 Кт 719.
Якщо резерв не створювався, то інших проведень робити не потрібно.
На дату отримання від боржника оплати заборгованості:
- Дт 311 Кт 36.
Податок на прибуток
Під час відображення в бухгалтерському обліку доходу (Дт 374 Кт 715, Дт 38 Кт 719) збільшується фінрезультат до оподаткування (Дт 715, 719 Кт 791), який є основною для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ).
Для доходів у вигляді штрафів, пені, інфляційних витрат, відшкодування судового збору податкові різниці не передбачені.
Але якщо визнано дохід від зменшення нарахованого резерву сумнівних боргів, то на суму такого доходу фінрезультат до оподаткування зменшується згідно з пп. 139.2.2 ПКУ. Така сума коригування відображається в рядку 2.2.2 додатку РІ до декларації з податку на прибуток.
Разом з іншими різницями ця різниця потрапляє в рядок 03 РІ декларації.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити