Розглянемо спочатку, чи обов’язково обліковувати інвестицію за методом участі в капіталі.
Так, обов’язково. Детально це питання ми розглядали, приміром, тут. ТОВ, яке володіє 100% у СК іншого ТОВ, є материнським підприємством, а друге ТОВ є дочірнім. Фінінвестиції в дочірні підприємства обліковують за методом участі в капіталі (див. пп. 11 НП(С)БО 12).
Про особливості бухгалтерського обліку при застосуванні методу участі в капіталі можна почитати статті за посиланням нижче. Внаслідок застосування цього методу в бухобліку ТОВ можуть виникати доходи (на субрахунку 721) та/чи витрати (на субрахунку 961).
Тепер з'ясуємо, як метод участі в капіталі впливає на податок на прибуток.
Якщо платник податку на прибуток коригує фінрезультат до оподаткування на податкові різниці, то він застосовуватиме різниці за пп. 140.4.1 і пп. 140.5.3 ПКУ. Але якщо не коригує на податкові різниці, то такі різниці він не застосовуватиме.
Про різниці можна почитати, приміром, тут.
Нарешті, визначимось, чи повинна здаватись консолідована фінзвітність
Материнське підприємство повинно складати і подавати консолідовану фінзвітність (див. абз 1 ч. 1 ст. 12 Закону про бухоблік).
Особливості складання такої фінзвітності встановлені НП(С)БО 2. Тож за загальним правилом материнське ТОВ з розглядуваної нами ситуації має складати і подавати консолідовану фінзвітність.
Разом з тим згідно з п. 6 розд. І НП(С)БО 2 підприємства, що контролюють інші підприємства (крім підприємств, що становлять суспільний інтерес), можуть не подавати консолідованої фінансової звітності, якщо разом із контрольованими підприємствами їхні показники на дату складання річної фінансової звітності не перевищують двох із таких критеріїв:
- балансова вартість активів - до 4 мільйонів євро;
- чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) - до 8 мільйонів євро;
- середня кількість працівників - до 50 осіб.
Таким чином, якщо материнське ТОВ у розглядуваній ситуації відповідає критеріям п. 6 розд. І НП(С)БО 2, воно може не подавати консолідовану фінзвітність.
***
Читайте також:
- Бухгалтерський облік інвестицій: який метод обрати?
- З якої дати застосовувати метод участі в капіталі?
- Податковий облік фінінвестицій, облікованих за методом участі в капіталі
- Фінансові інвестиції за методом участі в капіталі
- Визначення частки прибутку при обліку фінінвестиції за методом участі в капіталі
- Облік фінінвестицій за методом участі в капіталі
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити