Баланс НО: витрати більше доходів

Цілком можливо, що інколи протягом своєї діяльності неприбуткова організація в якомусь періоді може отримати доходів більше (буде позитивна різниця між доходами та витратами), а витратяться вони лише в наступному періоді. Або навпаки, витрат більше, ніж доходів у поточному періоді, які перекриються лише в наступних періодах. Так як, в даному випадку, нарахована але не оплачена оренда, що призвело до негативної різниці та спричинило виникнення збитку, що перекрив цільові надходження наступного періоду.

В бухобліку вся сума орендної плати за офіс відображається у витратах за Дт 92 і враховується при обчисленні фінансового результату в повному обсязі.

Тож, доходи й витрати відображаються в бухгалтерському обліку та фінансовій звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.   

Як відомо, неприбуткові організації формують та подають фінансовий звіт мікропідприємства  (ф. №1-мс, ф. №2-мс) за нормами НП(С)БО 25.

Залишок на Дт 48 в сумі 2000,00 грн, не потрібно закривати, він перекриється в наступному періоді, коли відбудеться сплата оренди за рахунок нових надходжень, тому цей залишок потрапить до рядка 1155 балансу за формою №1-мс «Поточна дебіторська заборгованість».

У формі 2-мс «Звіт про фінансові результати» у рядках:

• 2160 – зазначаються обороти по Дт 71 Кт 791; Дт 72, 73 Кт 792 та Дт 74 Кт 793 (за спрощеним планом рахунків: Дт 74 Кт 79). Тобто, тут буде сума аналогічна тій, що зазначена в рядку 1 Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації;
• 2165 - зазначаються обороти по Дт 92, 93, 94, 95, 96, 97 (за спрощеним планом рахунків: Дт 96 без урахування обороту за Дт 96 Кт 48 і субрахунку 64/Розрахунки з податку на прибуток (у частині нарахованого податку на прибуток)). А, тут буде сума аналогічна тій, що зазначена в рядку 2 Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.