Бухгалтерський облік
Згідно з нормами Інструкції №291 суми з відшкодування завданих підприємству збитків відображаються на субрахунку 715 "Штрафи, пені, неустойки". А заборгованість винної особи відображається на субрахунку 374 "Розрахунки за претензіями".
Таким чином, належна до відшкодування сума збитку відображається проведенням: Дт 374 Кт 715.
Отримання коштів на поточний рахунок: Дт 311 Кт 374.
Податок на прибуток
Сума відшкодованих збитків збільшує фінрезультат до оподаткування, який є основною для визначення об’єкта оподаткування податком на прибуток (див. пп. 134.1.1 ПКУ). Причому податкових різниць для цієї ситуації ПКУ не встановлює.
ПДВ
Відповідно до пп. 188.1 ПКУ, до складу договірної (контрактної) вартості не включаються суми відшкодування шкоди.
Таким чином, на отриману суму відшкодування збитків ПДВ не нараховується.
Дещо розлогіше на подібне питання податкова відповідає в ЗІР (101.07): "Чи включаються до бази оподаткування ПДВ кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно?".
Податкова відповідає так:
Кошти, які надходять платнику податку як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, не включаються до бази оподаткування ПДВ.
Якщо під час придбання або виготовлення майна платник податку сформував податковий кредит, а в подальшому воно було знищене, втрачене або якщо внаслідок пошкодження майна його якість змінилася настільки, що воно не може бути використане за прямим призначенням, платник податку зобов’язаний нарахувати податкові зобов’язання відповідно до пп. 198.5 ПКУ виходячи з бази оподаткування, визначеної відповідно до пп. 189.1 ПКУ, та скласти і зареєструвати в ЄРПН податкову накладну.
Водночас, з метою уникнення неоднозначного трактування норм чинного законодавства щодо питань нарахування ПДВ при отриманні платником податків коштів як відшкодування збитків за пошкоджене, знищене або втрачене майно, у кожній конкретній ситуації необхідне детальне вивчення – документів (матеріалів).
Отже, для надання відповіді з порушеного питання платникам податків необхідно звернутися до контролюючих органів з детальним описом конкретної ситуації та наданням копій документів для отримання індивідуальної податкової консультації в письмовій формі відповідно до ст. 52 ПКУ.
Тобто, з відповіді податкової можна зробити такий висновок.
Якщо платник отримав кошти на відшкодування збитків, то він поніс такі збитки. А якщо він поніс збитки, тобто, списав пошкоджене майно тощо на витрати, то він повинен нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ, якщо знищене майно придбавалося з ПДВ.
В даній ситуації могли бути пошкоджені посіви. Тому якщо у витратах на посіви є ПДВ, потрібно нарахувати компенсуючі ПЗ з ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.
Якщо ж посіви не пошкоджувалися, а внаслідок зайняття земельної ділянки ФГ не може нею користуватися, і тому отримує відшкодування шкоди, як суму неотриманого прибутку, то нараховувати компесуюче ПЗ з ПДВ немає підстав.
Але в такій ситуації можуть бути різні нюанси, які ми зараз не можемо передбачити, тому їх потрібно буде враховувати.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити