• Посилання скопійовано

Нюанси бухгалтерського та податкового обліків при оптовому продажу алкогольних напоїв

Підприємство придбало ліцензію на право оптової торгівлі алкогольними напоями та сидром і перрі (без додавання спирту). Які нюанси бухгалтерського та податкового обліків в оптовому продажу підакцизних товарів?

Облік ліцензії

Бухгалтерський облік

Отримана ліцензія обліковується у складі нематеріальних активів (НМА), як право на провадження діяльності, на субрахунку 127 «Інші нематеріальні активи» (див. п. 5 НП(С)БО 8).

Надалі ліцензія амортизується в загальному порядку. Про амортизацію можна почитати тут. Вартість нарахованої амортизації включається до складу витрат на збут (рахунок 93).

 

Податок на прибуток

Якщо підприємство є платником податку на прибуток і застосовує коригування фінрезультату до оподаткування на податкові різниці, то щодо НМА застосовується «амортизаційна» різниця, встановлена ст. 138 ПКУ. Згідно з пп. 138.3.4 ПКУ строк податкової амортизації визначається правовстановлюючим документом, але не менше 2 і не більше 10 років. Стосовно алкогольної ліцензії він становить 5 років.

Якщо підприємство платник податку на прибуток не коригує фінрезультат до оподаткування на податкові різниці, то «амортизаційна» різниця його не стосується.

 

Акцизний податок

Відповідно до норм ПКУ, акцизний податок сплачується виробниками, імпортерами та роздрібними торговцями алкогольних напоїв. Тож з операцій оптової торгівлі алкогольними напоями акцизний податок не справляється.

Акциз сплачуватиметься тільки в разі імпорту алкогольних напоїв. В цьому разі підприємство буде відповідальне і за маркування імпортованих напоїв. Про бухгалтерський облік марок можна почитати тут. Акцизний податок, сплачений при імпорті, в бухгалтерському обліку включається до складу первісної вартості імпортованих напоїв. Це передбачено п. 9 НП(С)БО 9, де сказано, що до складу первісної вартості запасів, придбаних за плату, включаються, серед іншого, суми непрямих податків у зв'язку з придбанням запасів, які не відшкодовуються підприємству.

 

Продаж товарів

Бухгалтерський облік

Господарські операції, пов’язані з оптовим продажом алкогольних напоїв (товарів), відображаються в загальному порядку, прийнятому для операцій продажу. Якихось специфічних «алкогольних» особливостей немає.

Бухгалтерські проведення з придбання алкогольних напоїв (товарів) (цифри умовні):

  • Дт 281 Кт 631 – 50 000 грн (придбані товари);
  • Дт 641 Кт 631 – 10 000 грн (відображено ПК з ПДВ);
  • Дт 631 Кт 311 – 60 000 грн (оплата постачальнику).

Бухгалтерські проведення з продажу алкогольних напоїв (товарів), якщо спершу відвантаження, а потім оплата:

  • Дт 361 Кт 702 – 84 000 грн (передані товари покупцеві);
  • Дт 702 Кт 641 – 14 000 грн (нараховано ПЗ з ПДВ);
  • Дт 702 Кт 791 – 70 000 грн (дохід від продажу віднесено на фінрезультати);
  • Дт 902 Кт 281 – 50 000 грн (собівартість товарів списана на собівартість реалізації);
  • Дт 791 Кт 902 – 50 000 грн (собівартість реалізації віднесена на фінрезультати).
  • Дт 311 Кт 361 – 84 000 грн (отримана оплата від покупця).

Бухгалтерські проведення з продажу алкогольних напоїв (товарів), якщо спершу оплата, а потім відвантаження:

  • Дт 311 Кт 681 – 84 000 грн (отримана попередня оплата від покупця);
  • Дт 643 Кт 641 – 14 000 грн (нараховано ПЗ з ПДВ);
  • Дт 361 Кт 702 – 84 000 грн (передані товари покупцеві);
  • Дт 702 Кт 643 – 14 000 грн (зарахована заборгованість з ПДВ);
  • Дт 702 Кт 791 – 70 000 грн (дохід від продажу віднесено на фінрезультати);
  • Дт 902 Кт 281 – 50 000 грн (собівартість товарів списана на собівартість реалізації);
  • Дт 791 Кт 902 – 50 000 грн (собівартість реалізації віднесена на фінрезультати);
  • Дт 681 Кт 361 – 84 000 грн (заборгованість за відвантаженими товарами зарахована із зобов’язанням за передоплатою).

 

Податок на прибуток

Дохід від продажу товару (Дт 702 Кт 791) збільшує фінрезультат до оподаткування, а собівартість товару (Дт 791 Кт 902) такий фінрезультат зменшує. Коригувань на податкові різниці тут немає.

 

Висновок

Ми навели облікові і податкові особливості базовихгосподарських операцій, пов’язаних з оптовою торгівлею алкогольними напоями (товарами). Але на практиці можуть виникати й інші господарські операції.

Про облікові особливості торгівлі алкогольними напоями можна ще почитати тут. Хоча в певній своїй частині цей матеріал не актуальний, внаслідок змін до законодавства, зокрема, щодо податку на прибуток, торгового патенту (вже не потрібен).

***

Читайте також:

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік резерву знецінення запасів: чи критичний вибір субрахунку?
    Підприємство, що веде облік за МСФЗ, для обліку нарахованого резерву під знецінення запасів використовує субрахунок 382, що зафіксовано в обліковій політиці. В балансі запаси відображаються за чистою реалізаційною вартістю. Проведення: нарахування (сторнування) резерву Дт 946 Кт 382; списання запасів за рахунок резерву Дт 382 Кт 20, 21, 28, 26. Чи має критичне значення для бухгалтерського та податкового обліку, на якому саме субрахунку обліковувати нарахований резерв?
    14.07.202515
  • Заміна лічильника електроенергії: які відобразити в обліку?
    У підприємства на рекламних конструкціях встановлені прилади розрахункового обліку електроенергії, які складаються з кабеля, троса, автоматів, лічильника, бокса монтажного, метизів. Прилади обліковуються як основні засоби. Згідно з приписом Обленерго підприємство здійснює заміну лічильників на більш сучасні та при необхідності боксів. Як підприємству відобразити в обліку таку заміну: як ремонт чи модернізацію?
    14.07.202549
  • Перепродаж паливних талонів: термін дії та облік
    Підприємство у листопаді 2021 року придбало паливні талони з метою перепродажу, але не реалізувало їх. Чи має воно право продати ці талони зараз і чи залежить це право від терміну їх дії, зазначеного в договорах з постачальниками?
    14.07.202519
  • Безоплатна передача авто волонтерам: податки та облік
    Фізособа, яка також є ФОП, планує безоплатно передати у власність (подарувати) особистий вантажний автомобіль волонтерській організації з повним переоформленням. Які податкові наслідки виникають для фізособи-дарувальника? Чи потрібно відображати цю операцію у звітності ФОП, враховуючи, що автомобіль не є його підприємницьким активом? Які документи необхідно отримати від організації для підтвердження цільового характеру передачі?
    11.07.2025163
  • Як вести облік облігації внутрішньої державної позики?
    Компанія придбала ОВДП (облігації внутрішньої державної позики) через свій обслуговуючий банк за ціною 1050 грн за 1 шт, в той час як номінал цих облігацій – 1000 грн. Як відобразити такі операції, а також отримання відсотків за ОВДП в бухобліку?
    11.07.202520