Авто потрапило в ДТП, на СТО, а потім було вкрадене – бухоблік і ПДВ

ПДВ на вартість послуг СТО

Щодо ПДВ на вартість послуг СТО, що оплачені страховою компанією, податківці мають сталу думку: власник автомобіля, який отримав ПН на вартість ремонтних послуг, повинен скласти ПН на підставі п. 198.5 ПКУ, оскільки платіж за ремонт автомобіля був сплачений не ним, а страховою компанією. Докладніше про це ми писали у новині. В зазначеному випадку навіть автомобіля вже немає, тому однозначно потрібно скласти ПН за п. 198.5 ПКУ.

Відображення в обліку страхового відшкодування

Нижче у таблиці показано відображення ремонту автомобіля за рахунок страхового відшкодування у загальному випадку, якби все було добре.

У рядках  1 – 8 показані операції, які мали б бути, якби СТО виконала ремонт автомобіля.

*) Операції 4, 5, 6 та 8 не відбуваються, якщо автомобіль вкрадено. В обліку відображаються тільки операції 1, 2, 3 та 7. В результаті підприємство має заборгованість СТО та не має права на податковий кредит з ПДВ.

**) Операція 9 відображається в тому випадку, якщо СТО поверне кошти підприємству. А якщо СК вирішить відкликати цю страхову виплату, то в обліку слід відобразити операцію 10.

Подальший облік крадіжки  автомобіля та страхового платежу

При крадіжці автомобіля його списання відбувається тому, що об'єкт не відповідає визначенню активу й основного засобу, наведеному у п. 4 П(С)БО 7.

На день встановлення крадіжки авто в обов'язковому порядку проводять інвентаризацію (п. 7 розд. І Положення №879). Розпочинають її відповідно до наказу керівника.

Але оскільки факт крадіжки мають встановити ще і працівники правоохоронних органів, крім документів про проведену інвентаризацію потрібні ще й документи про відкриття та результати кримінальної справи, довідка МВС про зняття з обліку автотранспортного засобу тощо.

У бухгалтерському обліку списання викраденого авто відображають такими проведеннями:

• Дт 131 Кт 105 — на суму зносу;
• Дт 976 Кт 105 — на суму залишкової вартості автомобіля.

Одночасно сума збитків, понесених унаслідок викрадення, яка дорівнює залишковій вартості автомобіля, відображається на позабалансовому рахунку 072 «Невідшкодовані недостачі та втрати від псування цінностей». Ці суми відображають за балансом до моменту встановлення винних осіб.

Щодо страхового відшкодування потрібно вирішити зі страховою компанією, що робити з проведеним платежем на СТО (адже фактично послуги з ремонту автомобіля не надавалися). Якщо СК вирішить повернути ці кошти підприємству, то в обліку потрібно буде провести запис, показаний в рядку 9 таблиці, а якщо цю страхову виплату буде анульовано (адже ремонт не проведено), то в обліку відображається операція 10.

Щодо ПДВ при списанні ОЗ в разі форс-мажору читайте нашу новину тут.

Зокрема, якщо втратили основні засоби через форс-мажорні обставини із причин, що не залежать від платника податків: крадіжка, пожежа, потоп та ін. і навіть ліквідація за власною ініціативою, ПДВ не нараховується, якщо цей об'єкт демонтувати, знищити і правильно все задокументувати. В цьому випадку для цього потрібні документи про відкриття та результати кримінальної справи про крадіжку.