• Посилання скопійовано

Облік та оподаткування транзитних коштів за агентським договором

ТОВ в межах агентського договору з банком надає послугу переказу коштів кінцевому споживачу. Чи потрібно готівкове надходження таких коштів фіскалізувати? Чи є такі кошти базою оподаткування ПДВ? Чи потрібно їх відображати в декларації з ПДВ? Що з податком на прибуток?

Чи потрібно готівкове надходження таких коштів фіскалізувати?

Тобто, чи потрібно при отриманні готівки з подальшим її перерахуванням кінцевим споживачам, застосовувати РРО.

Прямо відповідь на це питання наведена в ст. 3 Закону про РРО: суб’єкти господарювання повинні застосовувати РРО, якщо вони здійснюють розрахункові операції в готівковій та/або в безготівковій формі (із застосуванням електронних платіжних засобів, платіжних чеків, жетонів тощо) при продажу товарів (наданні послуг) у сфері торгівлі, громадського харчування та послуг, а також операції з приймання готівки для подальшого її переказу.

Отже, потрібно застосовувати РРО.

 

Чи є такі кошти базою оподаткування ПДВ, чи потрібно їх відображати в декларації з ПДВ?

Відповідно до п. 185.1 ПКУ об’єктом оподаткування ПДВ є операції з постачання товарів чи послуг. Причому датою виникнення ПЗ з ПДВ є дата, яка настала раніше – отримання коштів чи відвантаження товарів або оформлення документа, що засвідчує надання послуг (див. п. 187.1 ПКУ).

Тобто, отримання і подальша передача коштів не є операцією постачання товарів чи послуг. А тому ПДВ не нараховується, в декларації з ПДВ така операція не відображається.

Такий ж висновок зроблено, приміром, в ІПК ДПСУ від 08.05.2020 р. № 1928/6/99-00-07-03-02-06/ІПК, від 29.04.2020 р. № 1756/6/99-00-07-02-02-06/ІПК, ІПК ДФСУ від 07.06.2019 р. № 2613/6/99-99-15-03-02-15/ІПК і так далі.

ПДВ нараховується тільки на суму агентської винагороди.

 

Бухгалтерський облік транзитних коштів

Отримання коштів: Дт 301 Кт 685.

Подальше перерахування коштів: Дт 685 Кт 301, 311.

Транзитні кошти не відображаються на рахунках доходів і витрат.

Надання агентської винагороди:

  • Дт 361 Кт 703 – надана послуга;
  • Дт 703 Кт 641 – нараховане ПЗ з ПДВ;
  • Дт 703 Кт 791 – дохід від продажу віднесено на фінрезультати;
  • Дт 23 Кт 661, 651 тощо – понесені витрати з надання послуги;
  • Дт 903 Кт 23 – витрати списані на собівартість реалізації;
  • Дт 791 Кт 903 – собівартість реалізації віднесена на фінрезультати;
  • Дт 301, 311 Кт 361 – отримана оплата.

Отже, на рахунках доходів і витрат відображається тільки агентська винагорода.

 

Податок на прибуток

Об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається як фінрезультат до оподаткування за даними фінзвітності, відкоригований на податкові різниці (див. пп. 134.1.1 ПКУ).

Транзитні кошти не впливають на фінрезультат до оподаткування і стосовно цих коштів не встановлені податкові різниці.

Фінрезультат до оподаткування збільшують тільки доходи від агентських послуг (Дт 703 Кт 791) і витрати (Дт 791 Кт 903). Податкових різниць також немає.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202413
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202461
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202434
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202442
  • Облік придбання ОЗ в кредит за програмою 5-7-9
    Підприємство придбаває обладнання, сплачуючи 30% коштів, а 70% сплачує банк за кредитним договором на 5 років за програмою 5-7-9. Частину відсотків за кредитом сплачує підприємство, а частину - держава. Обладнання ще не виготовлене. За договором, поставка буде на 71-й день від дати оплати, яка була 08.02.2024 р. Як відображати ці операції в бухобліку?
    21.03.202442