• Посилання скопійовано

Як виправити несвоєчасне відображення роялті в обліку?

Підприємство - резидент України має укладену з нерезидентом угоду на використання торговельної марки. За угодою щомісячний розмір роялті 20 тис. дол. США. Але акти на суми роялті нерезидент виставляє з запізненням два роки. Тому своєчасно в обліку роялті не відображалося. Як виправити?

Як потрібно було відображати?

Відповідно до п. 7 НП(С)БО 16 витрати визнаються витратами певного періоду одночасно з визнанням доходу, для отримання якого вони здійснені.  Витрати, які неможливо прямо пов'язати з доходом певного періоду, відображаються у складі витрат того звітного періоду, в якому вони були здійснені.

Якщо торговельна марка пов’язана з випуском продукції, роялті включається до складу виробничої собівартості такої продукції (п. 11 НП(С)БО 16).

Таким чином, якщо торговельна марка використовувалася, приміром, в грудні 2019 року, то саме в грудні за курсом НБУ на кінець грудня, таке роялті включається до складу витрат чи виробничої собівартості продукції.

Причому незалежно від того, надав нерезидент акт на суму роялті чи ні.

В такому разі можна скористатися нормою п. 2.6 Положення № 88 – встановити правилами документообігу підприємства можливість відображати господарські операції в обліку на підставі внутрішнього первинного документа (акта), складеного визначеною відповідальною особою.

А якщо згодом, наприклад, через два роки від нерезидента надійде акт на ці витрати, його прикладають до регістрів обліку і до складу первинних документів того періоду, коли отриманий документ, відображаючи в обліку такого періоду різницю (якщо вона є) між сумою, відображеною раніше за актом і сумою цього документа) (п. 3.5 Положення № 88).

Окрім того, оскільки сума роялті визначається в іноземній валюті, на кожну дату балансу починаючи з дати відображення в обліку і до дати оплати за сумою заборгованості перед нерезидентом потрібно було відображати курсові різниці.

 

Як виправити?

Виправлення роблять стандартним способом, встановленим п. 4 НП(С)БО 6. Якщо помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку, на суму помилки датою її виявлення робиться проводка: Дт 44 Кт 632. А в фінансовій звітності, зокрема в балансі коригується сальдо нерозподіленого прибутку і заборгованості перед постачальниками на початок року.

Але якщо роялті не відображалося у витратах протягом двох років, то воно не відображалося і в поточному році. Тому роялті поточного року, яке не відображалося раніше, показують у складі витрат, в загальному порядку, а не у кореспонденції з рахунком 44.

Окрім того, роялті минулого року, якщо воно включається до собівартості продукції і така продукція на початок звітного року не продана, залишається у собівартості продукції. Тому виправлення стосовно такого роялті потрібно робити проводкою: Дт 26 Кт 632.

Щоб адекватно розрахувати як суму виправлення, так і визначити, якими бухгалтерськими проводками слід відобразити, потрібно повернутися у всі минулі місяці, в яких допущена помилка і зробити розрахунки за кожен окремий місяць, як потрібно було відображати, на яких рахунках, в яких сумах, і як було відображено. І вивести всі різниці аж до початку звітного року і до дати виправлення.

Оскільки зазначені помилки вплинуть на об’єкт оподаткування податком на прибуток, доведеться уточнювати показники податкового обліку за всі періоди, в яких допущені помилки. Фактично доведеться подавати уточнюючі декларації, разом з виправленою фінзвітністю.

 

Податкові різниці при нарахуванню роялті нерезиденту

Якщо підприємство є платником податку на прибуток і коригує фінрезультат до оподаткування на податкові різниці, варто звернути увагу на різниці, пов’язані з роялті, які встановлені пп. 140.5.6, пп. 140.5.7 ПКУ.

Про ці різниці можна почитати, приміром, тут, тут, тут.

 

Роялті від нерезидента і ПДВ

Можна почитати тут, тут.

 

Податок на репатріацію при виплаті роялті нерезиденту

Можна почитати тут.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Послуги експедитора: відображення в бухобліку
    Підприємство, яке працює за агентським договором, та є платником ЄП, надає послуги експедитора. Послуги перевезення надає сторонній перевізник. Акт від перевізника на 40 000 грн. Послуги експедитора - 5 000 грн. Виставили акт замовнику на 45 000 грн. Замовник оплатив всю суму на рахунок експедитора, а експедитор перерахував перевізнику 40 000 грн. Як відобразити в бухобліку?
    Сьогодні 10:022
  • Поставка основного засобу резиденту за трьохстороннім договором, де платник-нерезидент: облік та оподаткування
    Підприємство уклало трьохсторонній договір на поставку автобусів дитячому садку, де платником є нерезидент. Оплата в євро. Перша частина оплати 10% - 02.01.2024 р., друга 90% - 14.02.2024 р. ПДВ у складі ціни. Поставка автобуса відбулася 15.02.2024 р. Який порядок відображення в обліку та складання ПН?
    27.03.202413
  • Як повернути ОЗ з рахунку 286 знову на рахунок 10?
    Підприємство у вересні 2021 р. прийняло рішення продати основні засоби (меблі). Активи було переведено до складу необоротних активів, утримуваних для продажу за найменшою з вартостей, зокрема, балансовою. У зв'язку з війною ці ОЗ не були продані. У 2024 р. прийнято рішення не продавати їх та продовжити використовувати у госпдіяльності. Скоригована балансова вартість (балансова вартість зменшена на суму амортизації, яка була б нарахована за період жовтень 2021 - грудень 2023 рр.) дорівнює нулю. За якою вартістю зараховувати об'єкт до складу основних засобів?
    26.03.202462
  • Облік компенсації за працевлаштування ВПО
    Які бухгалтерські проведення слід здійснити при компенсації роботодавцю за працевлаштування ВПО?
    26.03.202434
  • Чи збільшують первісну вартість ОЗ витрати на його монтаж на новому місці використання?
    Підприємство має об’єкт ОЗ, який використовувався в орендованому магазині. Після закінчення договору оренди, об'єкт ОЗ демонтований за старою адресою використання та переміщений в інший орендований магазин за іншою адресою. Для використання ОЗ за новою адресою підприємство понесло витрати на демонтаж за старою адресою та монтаж ОЗ на новому місці. Як обліковувати послуги демонтажу і монтажу старого (що уже був у використанні) об'єкту ОЗ за новою адресою? Чи можна збільшити первісну вартість ОЗ на суму витрат на його монтаж на новому місці?
    25.03.202442