Реінвестицією є господарські операції, що передбачають здійснення капітальних або фінансових інвестицій за рахунок прибутку, отриманого від інвестиційних операцій (пп. "в" пп. 14.1.81 ПКУ).
У разі реінвестиції дивідентів ПДФО не виникає, а от сплати військовового збіру не уникнути. Аналогічну думку податківці висловили у листі від 03.04.2019 р. №1409/ІПК/26-15-12-03-11.
Зазначимо, що для сплати військового збору при реінвестиції дивідендів не відбувається фактичного утримання з цієї суми військового збору. Цю суму учасники мають внести або на розрахунковий рахунок, або в касу підприємства.
Донарахування військового збору за результатами перевірки в обліку здійснюватиметься так:
1. Дт 377 Кт 642 - відображено борг учасника за військовим збором;
2. Дт 311 (301) Кт 377 - учасник вніс суму військового збору на розрахунковий рахунок (в касу) підприємства;
3. Дт 642 Кт 311 - сплачено військовий збір до бюджету.
Нарахований штраф слід відобразити на рахунку 948 "Визнані штрафи, пеня, неустойка" у кореспонденції з субрахунком 642.
Нарахування та перерахування штрафу до бюджету відображається в обліку так:
1. Дт 948 Кт 642 - нараховано штраф за несплату податку;
2. Дт 642 Кт 311 - перераховано штраф до бюджету;
3. Дт 791 Кт 948 - віднесення витрат у вигляді сплачених штрафів на фінансовий результат.
В даному випадку, сума штрафних санкцій, нарахована за наслідками перевірок органів ДФС, визнаються витратами згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування. При цьому на суму таких штрафних санкцій різниця для збільшення фінансового результату до оподаткування не виникає.
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням; вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 58 грн на місяць.
Дякуємо за розуміння.
Коментарі: 0