Облік нарахованого штрафу та ВЗ на реінвестицію дивідендів за перевіркою ДПС

Реінвестицією є господарські операції, що передбачають здійснення капітальних або фінансових інвестицій за рахунок прибутку, отриманого від інвестиційних операцій (пп. "в" пп. 14.1.81 ПКУ).

У разі реінвестиції дивідентів ПДФО не виникає, а от сплати військовового збіру не уникнути. Аналогічну думку податківці висловили у листі від 03.04.2019 р. №1409/ІПК/26-15-12-03-11.

Зазначимо, що для сплати військового збору при реінвестиції дивідендів не відбувається фактичного утримання з цієї суми військового збору. Цю суму учасники мають внести або на розрахунковий рахунок, або в касу підприємства. 

Донарахування військового збору за результатами перевірки в обліку здійснюватиметься так:

1. Дт 377 Кт 642 - відображено борг учасника за військовим збором;

2. Дт 311 (301) Кт 377 - учасник вніс суму військового збору на розрахунковий рахунок (в касу) підприємства;

3. Дт 642 Кт 311 - сплачено військовий збір до бюджету.

Нарахований штраф слід відобразити на рахунку 948 "Визнані штрафи, пеня, неустойка" у кореспонденції з субрахунком 642.

Нарахування та перерахування штрафу до бюджету відображається в обліку так:

1. Дт 948 Кт 642 - нараховано штраф за несплату податку;

2. Дт 642 Кт 311 - перераховано штраф до бюджету;

3. Дт 791 Кт 948 - віднесення витрат у вигляді сплачених штрафів на фінансовий результат.

В даному випадку, сума штрафних санкцій, нарахована за наслідками перевірок органів ДФС, визнаються витратами згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування. При цьому на суму таких штрафних санкцій різниця для збільшення фінансового результату до оподаткування не виникає.