Реінвестицією є господарські операції, що передбачають здійснення капітальних або фінансових інвестицій за рахунок прибутку, отриманого від інвестиційних операцій (пп. "в" пп. 14.1.81 ПКУ).
У разі реінвестиції дивідентів ПДФО не виникає, а от сплати військовового збіру не уникнути. Аналогічну думку податківці висловили у листі від 03.04.2019 р. №1409/ІПК/26-15-12-03-11.
Зазначимо, що для сплати військового збору при реінвестиції дивідендів не відбувається фактичного утримання з цієї суми військового збору. Цю суму учасники мають внести або на розрахунковий рахунок, або в касу підприємства.
Донарахування військового збору за результатами перевірки в обліку здійснюватиметься так:
1. Дт 377 Кт 642 - відображено борг учасника за військовим збором;
2. Дт 311 (301) Кт 377 - учасник вніс суму військового збору на розрахунковий рахунок (в касу) підприємства;
3. Дт 642 Кт 311 - сплачено військовий збір до бюджету.
Нарахований штраф слід відобразити на рахунку 948 "Визнані штрафи, пеня, неустойка" у кореспонденції з субрахунком 642.
Нарахування та перерахування штрафу до бюджету відображається в обліку так:
1. Дт 948 Кт 642 - нараховано штраф за несплату податку;
2. Дт 642 Кт 311 - перераховано штраф до бюджету;
3. Дт 791 Кт 948 - віднесення витрат у вигляді сплачених штрафів на фінансовий результат.
В даному випадку, сума штрафних санкцій, нарахована за наслідками перевірок органів ДФС, визнаються витратами згідно з правилами бухгалтерського обліку при визначенні фінансового результату до оподаткування. При цьому на суму таких штрафних санкцій різниця для збільшення фінансового результату до оподаткування не виникає.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити