Коротка відповідь
При продажу тягача автомобільні шини, які обліковуються на субрахунку 207, підлягають списанню з балансу, оскільки вони перестають відповідати критеріям визнання активом для вашого підприємства. Найбільш коректним способом є списання їхньої балансової вартості на витрати періоду (собівартість реалізації інших оборотних активів).
Обґрунтування та порядок дій
Відповідно до Інструкції №291, на субрахунку 207 «Запасні частини» ведеться облік автомобільних шин у запасі та обороті. Якщо підприємство використовує «стандартний» варіант обліку (не списало шини на витрати одразу при встановленні), вони залишаються на балансі до моменту вибуття.
1. Бухгалтерський облік
Оскільки шини продаються разом із тягачем як його невід’ємна частина на момент відчуження, їхня вартість має бути вилучена з балансу. Згідно з пп. 5 НП(С)БО 9, запаси визнаються активом, якщо існує імовірність отримання майбутніх економічних вигод. Після продажу авто ці вигоди отримуватиме вже покупець.
- Основна проводка: Дебет 943 «Собівартість реалізованих виробничих запасів» — Кредит 207 (аналітичний рахунок «Шини в експлуатації»);
- Якщо в договорі купівлі-продажу вартість шин виділена окремо (що буває рідко), то спочатку відображається дохід: Дт 377 Кт 712, а потім списання собівартості: Дт 943 Кт 207.
2. Документальне оформлення
Картка обліку
На кожну шину має бути оформлена «Картка обліку пробігу (наробітку) пневматичної шини» згідно з Наказом Мінтрансзв'язку №488, Додаток 5. У разі продажу авто в картці робиться відмітка про вибуття шини разом із транспортним засобом, зазначається фактичний пробіг на момент продажу.
Акт списання/Накладна
Списання з балансу підтверджується актом списання запасів або видатковою накладною на автомобіль (де шини можуть бути зазначені у складі комплектації).
3. Податковий облік
Податок на прибуток
Податкових різниць за такими операціями Податковим кодексом України не передбачено. Операція відображається виключно за правилами бухобліку.
ПДВ
Окремо на шини ПДВ зазвичай не нараховується, оскільки вони є частиною об'єкта (тягача), що продається. База оподаткування ПДВ визначається виходячи з договірної вартості всього автомобіля, але не нижче балансової вартості тягача як основного засобу (п. 188.1 ПКУ).
Важливо!
Якщо ви раніше застосовували «альтернативний» варіант обліку (списували шини на витрати рахунків 91, 92, 93 в момент встановлення на авто), то на рахунку 207 їх бути не повинно. У такому разі при продажу тягача додаткових проводок щодо шин робити не потрібно.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
