• Посилання скопійовано

Дисконтування кредиту за програмою 5-7-9%

ТОВ отримало кредит в липні 2020 р. - 820 тис. грн. за держпрограмою 5-7-9% на 3 роки. На 01.01.2020 р. неповернений залишок - 660 тис. грн. Ставка кредиту в договорі 16%, в додатку на держпідтримку 13,7%, з них для підприємства 7%. Як дисконтувати, якщо ТОВ здає річну фінзвітність?

Чи потрібно дисконтувати?

Дисконтувати потрібно тільки ту заборгованість за отриманим кредитом, яка отримана під ставку відсотку, яка є неринковою. Про це ми писали тут.

У запитанні зазначено, що ставка кредиту в договорі 16%. По суті це відповідає середній ставці у липні, згідно із статистичними даними на сайті НБУ тут – «Вартість кредитів за даними статистичної звітності банків України (без урахування овердрафту)». Таким чином, ринкова ставка кредиту – 16%.

А отримано кредит за ставкою 13,7%, з яких держава (в особі Фонду розвитку підприємництва) компенсує ТОВ 6,7% (13,7 - 7). Таким чином, ринкова ставка відрізняється від фактичної на 2,3% (16 – 13,7). Тому дисконтувати зазначену в запитанні кредитну заборгованість потрібно. Причому для розрахунку дисконту потрібно брати відсоток як різницю між ринковою і фактичною ставкою – 2,3%.

 

На яку дату відображати заборгованість за дисконтованою вартістю – дату отримання кредиту чи на дату балансу (яка настає на кінець року)?

Тут ми писали, що є дві точки зору на це питання. Є аргументи як на користь відображення вже на дату отримання кредиту. І є аргументи на користь відображення на дату балансу.

З нашого погляду, доречніше відображати вже на дату отримання кредиту, з подальшою амортизацією дисконту на кожну наступну дату балансу.

 

Як дисконтувати, якщо заборгованість за кредитом погашається частинами?

У запитанні зазначено, що кредит отримано в сумі 820 000 грн, а на кінець року залишилося 660 000 грн. Тобто, 160 000 грн кредиту вже погашено.

Це означає, що заборгованість за кредитом погашається частинами. Тому з метою дисконтування всю суму кредиту потрібно розбити на такі частини, які погашаються окремо.

Якщо погашення здійснюється щомісяця, і буде 36 окремих частин, які погашатимуться, то всі ці частини дисконтують окремо. Суму дисконту потрібно буде розраховувати окремо для кожної частини. Детальніше про процедуру розрахунку див. тут.

Причому не дисконтують ті з частин, які будуть погашені протягом 12 календарних місяців з дати балансу, тобто, ті частини, які відповідають поняттю поточної заборгованості. Таким чином, якщо кредит отримано в липні 2020 року, то на дату отримання кредиту не потрібно дисконтувати частини, які будуть погашені до червня 2021 року включно.

Нарахування дисконту відображають проведенням: Дт 501 Кт 733.

Щодо частин, які погашатимуться з липня 2021 року по грудень 2021 року. На дату балансу 31.12.2020 р. ці частини набудуть ознак поточної заборгованості. Тому нарахований за ними дисконт показують у складі витрат: Дт 952 Кт 501. Так само станом на 31.12.2020 р. показують нараховану амортизацію дисконту тих частин заборгованості за кредитом, які погашатимуться після 31.12.2021 р.: Дт 952 Кт 501.

Те саме слід робити на кожну наступну дату балансу, на 31.12.2022 р. і на 31.12.2023 р.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Як вести облік води, добутої із власної свердловини?
    Підприємство має власну свердловину на воду, яку використовує для виробництва бетонних сумішей. Як обліковувати видобуту воду та її використання у виробництві? Зокрема, чи можна її обліковувати на 201 рахунку (разом з іншою сировиною), чи обов'язково використовувати 23 рахунок (допоміжне виробництво)? Якими внутрішніми документами краще оформити сам видобуток води та передачу її у виробництво?
    10.07.202532
  • Розроблено програмний код: до якої групи НМА віднести?
    Стороння організація розробила підприємству програмний код вартістю 192 000 грн. До якої групи НМА віднести і які строки використання?
    09.07.202526
  • Допомога від Mercy Corps для ФОП-ВПО: оподаткування та облік
    Чи включається до доходу та чи оподатковується цільова благодійна допомога, отримана ФОП-"єдиноподатником" ІІ групи (який є ВПО) на свій підприємницький рахунок від іноземної неурядової організації "Mercy Corps", яка відобразила цю виплату в звітності з ознакою доходу "190"?
    07.07.202511
  • Облік безоплатно отриманого акційного товару
    Підприємство в рамках акції отримало від постачальника товар з нульовою вартістю для подальшого продажу. Як коректно оприбуткувати такий безоплатно отриманий товар у бухгалтерському обліку? Як відобразити в бухобліку його подальшу реалізацію?
    03.07.202520
  • Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    На територію України були ввезені інструменти від постачальника-нерезидента в режимі тимчасового ввезення на 3 місяці та сплачено 12% при розмитненні. На сьогодні переведено інструменти з режиму тимчасового ввезення в режим імпорту. При імпорті сплатили суму ПДВ за вирахуванням %, які було сплачено в режимі тимчасового ввезення та проценти за користування податковою пільгою (код митних платежів 057 ). Як відобразити нарахування відсотків за користування податковою пільгою в бухобліку?
    01.07.202534