Бухгалтерські проведення
По-перше, варто зазначити, що сума отриманого кредиту відображається в обліку за теперішньою (дисконтованою) вартістю. Одночасно з цим, дохід у вигляді дисконту (різниці між сумою погашення та теперішньої вартості кредиту) відображається на субрахунку 733:
- Дт 311 Кт 50, 55 – сума кредиту за продисконтованою вартістю;
- Дт 311 Кт 733 - дохід у вигляді дисконту (різниці між сумою погашення та теперішньої вартості ПФД).
Нарахована сума амортизації дисконту поступово нівелює визнаний у дебітора дохід шляхом нарахування на суму такої амортизації витрат (запис: Дт 952 Кт 50, 55, 61).
Декларація з податку на прибуток
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МФСЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.
При цьому, ПКУ не передбачає жодних різниць для коригування фінрезультату до оподаткування за операціями з дисконтування фінансових активів (про це, зокрема, зазначали і податківці у ІПК від 10.12.2019 р. №1814/6/99-00-07-02-02-15/ІПК).
Тому такі операції відображають згідно з правилами бухобліку під час формування фінрезультату до оподаткування (зокрема, як дохід від дисконту або витрати від його амортизації).
Фінансова звітність
У фінансовій звітності нараховані за операцією з дисконтування доходи і витрати відображаються у рядках 2220 «Інші фінансові доходи» та 2250 «Фінансові витрати» звіту про фінансові результати за формою №2 або рядка 2240 «Інші доходи» та 2270 «Інші витрати» звіту про фінансові результати за формою №2-м.
Крім цього сума дисконту та нарахованої амортизації дисконту вплине на значення показника у рядка 1515 «Інші довгострокові зобов'язання» звіту за формою №1 (або рядка 1595 звіту за формою №1-м).
Також детально про порядок дисконтування заборгованості ми писали тут.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити