Придбання ОЗ у фізособи: як оформити документи?

Для початку укладаємо договір купівлі-продажу основного засобу між фізичною і юридичною особою у письмовій формі (п. 2 ч. 1 ст. 208 ЦКУ). Такий договір може бути посвідчений у нотаріуса, але виключно за бажанням однієї зі сторін, хоча обов’язковість законодавством не передбачена.

Оприбутковується товар, придбаний у фізособи на підставі акта приймання-передачі та наказу керівника підприємства. Варто також мати документи (або їх копії), які підтверджують право власності фізичної особи на товар, що реалізується, в яких зазначено ціну товару. 

У відповідності до норм п. 23 П(С)БО 7 строки корисного використання встановлюються підприємством самостійно під час визнання основного засобу активом. Підприємство самостійно визначає очікуваний період часу протягом якого активи будуть використовуватися підприємством у господарській діяльності. Тобто, у разі придбання вживаних основних засобів підприємство може врахувати те, що основний засіб вже використовувався та скоригувати очікуваний термін служби для цілей бухгалтерського обліку.

У той же час у ПКУ встановлено мінімально допустимі строки амортизації основних засобів. При цьому законодавець не зробив ніяких застережень, щодо можливості коригування таких строків. Тому при придбанні основних засобів, у податковому обліку підприємство повинно враховувати мінімальні строки корисного використання основних засобів встановленні у пп. 138.3.3 ПКУ – але лише в тому випадку, якщо підприємство коригує фінрезультат з метою оподаткування.

Для введення в експлуатацію основних засобів застосовується Акт приймання-передачі (внутрішнього переміщення) основних засобів (форма № ОЗ-1). 

Щодо оподаткування придбаного товару, то вся сума доходу від продажу буде для фізичної особи оподатковуваним доходом. Його суму визначають виходячи з ціни, зазначеної в договорі купівлі-продажу, але не нижче оціночної вартості. 

Підприємство при виплаті доходу від продажу рухомого майна є податковим агентом (пп. 173.3 ПКУ) і повинно:

• утримати та перерахувати з такого доходу ПДФО за ставкою, установленою в пп. 167.2 ПКУ, тобто 5 %. Виплату та оподаткування такого доходу потрібно показати у ф. №1ДФ з ознакою доходу «105». Але податковий орган має іншу думку і зазначає, що ставка ПДФО, визначається за пп. 167.1 ПКУ, тобто 18% - якщо не проведено професійну оцінку майна (див., зокрема, листи ДПС від 13.01.2017 р. №446/Д/99-99-13-02-03-14, від 10.11.2016 р. № 24277/6/99-99-13-02-03-15, від 03.02.2016 р. №1131/П/99-99-17-03-03-14).
• одночасно провести утримання ВЗ за ставкою 1,5%. 

При цьому незалежно від того, який товар продає фізична особа, ЄСВ не нараховуємо та не утримуємо. Тому заздалегідь враховуйте суму податків, які потрібно буде вирахувати з вартості товару.