Інвентаризація довгострокової заборгованості, яка дисконтується: як провести?

Щодо дисконтування на сайті «Дебету-Кредиту» є аналітичний матеріал – «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін». Відповідь на запитання надамо на основі прикладів з цього матеріалу.

Так, у таблиці 2 в статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» наведено приклад дисконтування отриманої ПФД, а у таблиці 4 – наданої ПФД. За умовами прикладів у обох сторін застосовано одинакову ставку дисконтування – 15,1%, але на суть відповіді це не вплине.

З метою інвентаризації заборгованості слід враховувати як продисконтовану суму, так і суму дисконту.

Наприклад, інвентаризація та звірка розрахунків проводиться на дату, яка настала після дати операції № 4 у таблиці 2 та таблиці 4. Тоді сторони враховують в акті звірки теперішню вартість заборгованості на цю дату – 868809,73 грн та залишок дисконту: 131190,27 грн. Разом – 1000000 грн.

Якщо ставки дисконтування у сторін різні, то кожна сторона враховує свою теперішню вартість заборгованості та свій незамортизований залишок дисконту на дату звірки. Разом ці дві суми повинні дорівнювати майбутній вартості заборгованості, яка має бути отримана чи повернута.

Таблиця 2 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін»

Облік отриманої ПФД: із дисконтуванням

№	Зміст госпоперації	Дт	Кт	Сума, грн
1.	Відображено отримання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)² = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн	311	55	754 830,35
2.	Визнано дохід у вигляді дисконту (різниці між сумою погашення та теперішньої вартості ПФД) 1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн	311	733	245 169,65
3.	Нараховано амортизацію дисконту за перший рік користування ПФД 754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн	952	55	113 979,38
4.	Переведено довгострокову заборгованість у поточну 754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн	55	61	868 809,73
5.	Нараховано амортизацію дисконту за другий рік користування ПФД 868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн	952	61	131 190,27
6.	Відображення повернення ПФД 868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн	61	311	1000 000,00

Таблиця 4 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін»

Облік наданої ПФД із дисконтуванням

№	Зміст госпоперації	Дт	Кт	Сума, грн
1.	Відображено надання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)² = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн	183	311	754 830,35
2.	Відображено витрати від знецінення переданих у ПФД грошових коштів (різниця між сумою наданих грошей та теперішньої вартості ПФД) 1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн	952	311	245 169,65
3.	Нараховано амортизацію дисконту за перший рік надання ПФД 754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн	183	733	113 979,38
4.	Переведено довгострокову заборгованість у поточну 754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн	377	183	868 809,73
5.	Нараховано амортизацію дисконт за другий рік надання ПФД 868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн	377	733	131 190,27
6.	Відображення отримання ПФД 868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн	311	377	1000 000,00

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Інвентаризація довгострокової заборгованості, яка дисконтується: як провести?

Увага!

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

Поставити запитання

Головні новини

Головне за тиждень

Зараз коментують

Перевір свого контрагента: