Інвентаризація довгострокової заборгованості, яка дисконтується: як провести?

ТОВ на загальній системі оподаткування дисконтує довгострокову заборгованість. Застосування різних ставок дисконту призводить до того, що фактичні суми на аналітичних рахунках дебітора і кредитора не збігатимуться. Яким чином провести інвентаризацію таких заборгованостей у дебтора та у кредитора?

21.01.2020599

Посилання скопійовано

Щодо дисконтування на сайті «Дебету-Кредиту» є аналітичний матеріал – «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін». Відповідь на запитання надамо на основі прикладів з цього матеріалу.

Так, у таблиці 2 в статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» наведено приклад дисконтування отриманої ПФД, а у таблиці 4 – наданої ПФД. За умовами прикладів у обох сторін застосовано одинакову ставку дисконтування – 15,1%, але на суть відповіді це не вплине.

З метою інвентаризації заборгованості слід враховувати як продисконтовану суму, так і суму дисконту.

Наприклад, інвентаризація та звірка розрахунків проводиться на дату, яка настала після дати операції №4 у таблиці 2 та таблиці 4. Тоді сторони враховують в акті звірки теперішню вартість заборгованості на цю дату – 868809,73 грн та залишок дисконту: 131190,27 грн. Разом – 1000000 грн.

Якщо ставки дисконтування у сторін різні, то кожна сторона враховує свою теперішню вартість заборгованості та свій незамортизований залишок дисконту на дату звірки. Разом ці дві суми повинні дорівнювати майбутній вартості заборгованості, яка має бути отримана чи повернута.

Таблиця 2 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін»

Облік отриманої ПФД: із дисконтуванням

№	Зміст госпоперації	Дт	Кт	Сума, грн
1.	Відображено отримання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)² = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн	311	55	754 830,35
2.	Визнано дохід у вигляді дисконту (різниці між сумою погашення та теперішньої вартості ПФД) 1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн	311	733	245 169,65
3.	Нараховано амортизацію дисконту за перший рік користування ПФД 754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн	952	55	113 979,38
4.	Переведено довгострокову заборгованість у поточну 754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн	55	61	868 809,73
5.	Нараховано амортизацію дисконту за другий рік користування ПФД 868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн	952	61	131 190,27
6.	Відображення повернення ПФД 868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн	61	311	1000 000,00

Таблиця 4 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін»

Облік наданої ПФД із дисконтуванням

№	Зміст госпоперації	Дт	Кт	Сума, грн
1.	Відображено надання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)² = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн	183	311	754 830,35
2.	Відображено витрати від знецінення переданих у ПФД грошових коштів (різниця між сумою наданих грошей та теперішньої вартості ПФД) 1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн	952	311	245 169,65
3.	Нараховано амортизацію дисконту за перший рік надання ПФД 754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн	183	733	113 979,38
4.	Переведено довгострокову заборгованість у поточну 754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн	377	183	868 809,73
5.	Нараховано амортизацію дисконт за другий рік надання ПФД 868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн	377	733	131 190,27
6.	Відображення отримання ПФД 868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн	311	377	1000 000,00

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

Оновлення ПЗ на обладнанні клієнта: що в бухобліку?
Підприємство здійснює обслуговування електронного обладнання, яке потребує інколи переустановки програмного забезпечення (ПЗ) або його оновлення. Для цих потреб придбані оновлення ПЗ. Вартість одного оновлення перевищує 1 млн грн. Як відобразити ці оновлення ПЗ в бухобліку, якщо підприємство може їх використовувати більше року?
Сьогодні 12:092
Перерахунок суми за опалення: облік та податки
Організація (платник податку на прибуток і ПДВ) отримала від постачальника теплової енергії акт-перерахунок від 30.04.2025 р., в якому зменшується нарахування за січень-березень на загальну суму (-) 61 345.38 грн, в т.ч. ПДВ. Розрахунок коригування (РК) не оформлено. Як відобразити такий акт в бухобліку? Як він вплине на ПДВ та податок на прибуток?
Сьогодні 11:077
Бухгалтерський облік списання знищеного заставного майна
ТОВ отримало кредит в банку. В заставу надано автомобіль. Автомобіль потрапив в ДТП і не підлягає відновленню. Залишкова вартість авто - нуль. Страхова компанія виплатила страхове відшкодування на рахунок банку. Банк зарахував кошти в погашення частини тіла кредиту та відсотків. Як відобразити дані операції в обліку та оподаткувати?
Сьогодні 09:0910
Придбання опалубки та риштування: як облікувати?
ТОВ придбало частини конструкцій опалубки і риштування. Як відобразити в обліку?
Сьогодні 08:0824
Облік зміни статутного капіталу та переведення внеску в додатковий капітал
Підприємство у 2023 році отримало від засновника (селищної ради) автогрейдер вартістю 2 500 000 грн як внесок до статутного капіталу. Нараховано 400 000 грн амортизації, але дохід на суму амортизації не визнавався. Зараз засновник вирішив зменшити статутний капітал на вартість грейдера, перевівши цей внесок до додаткового капіталу. Які бухгалтерські проведення необхідно зробити та як вирішити питання з доходом, зокрема, за минулі періоди, що вплинуло на збитковість?
15.07.2025292

Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Останні консультації

Оновлення ПЗ на обладнанні клієнта: що в бухобліку?
Підприємство здійснює обслуговування електронного обладнання, яке потребує інколи переустановки програмного забезпечення (ПЗ) або його оновлення. Для цих потреб придбані оновлення ПЗ. Вартість одного оновлення перевищує 1 млн грн. Як відобразити ці оновлення ПЗ в бухобліку, якщо підприємство може їх використовувати більше року?
Перерахунок суми за опалення: облік та податки
Організація (платник податку на прибуток і ПДВ) отримала від постачальника теплової енергії акт-перерахунок від 30.04.2025 р., в якому зменшується нарахування за січень-березень на загальну суму (-) 61 345.38 грн, в т.ч. ПДВ. Розрахунок коригування (РК) не оформлено. Як відобразити такий акт в бухобліку? Як він вплине на ПДВ та податок на прибуток?
Премія до Дня бухгалтера: особливості виплати, податки та звітність
Які особливості виплати премії до Дня бухгалтера? Чи включається вона до розрахунку середньої заробітної плати для відпускних та лікарняних? Як оподатковується ПДФО, ВЗ та ЄСВ? Як відобразити таку виплату в об'єднаній звітності?
Бухгалтерський облік списання знищеного заставного майна
ТОВ отримало кредит в банку. В заставу надано автомобіль. Автомобіль потрапив в ДТП і не підлягає відновленню. Залишкова вартість авто - нуль. Страхова компанія виплатила страхове відшкодування на рахунок банку. Банк зарахував кошти в погашення частини тіла кредиту та відсотків. Як відобразити дані операції в обліку та оподаткувати?
Придбання опалубки та риштування: як облікувати?
ТОВ придбало частини конструкцій опалубки і риштування. Як відобразити в обліку?

Усі консультації

Семінари для бухгалтерів

Усі семінари

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot