• Посилання скопійовано

Інвентаризація довгострокової заборгованості, яка дисконтується: як провести?

ТОВ на загальній системі оподаткування дисконтує довгострокову заборгованість. Застосування різних ставок дисконту призводить до того, що фактичні суми на аналітичних рахунках дебітора і кредитора не збігатимуться. Яким чином провести інвентаризацію таких заборгованостей у дебтора та у кредитора?

Щодо дисконтування на сайті «Дебету-Кредиту» є аналітичний матеріал – «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін». Відповідь на запитання надамо на основі прикладів з цього матеріалу.

Так, у таблиці 2 в статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» наведено приклад дисконтування отриманої ПФД, а у таблиці 4 – наданої ПФД. За умовами прикладів у обох сторін застосовано одинакову ставку дисконтування – 15,1%, але на суть відповіді це не вплине.

З метою інвентаризації заборгованості слід враховувати як продисконтовану суму, так і суму дисконту.

Наприклад, інвентаризація та звірка розрахунків проводиться на дату, яка настала після дати операції №4 у таблиці 2 та таблиці 4. Тоді сторони враховують в акті звірки теперішню вартість заборгованості на цю дату – 868809,73 грн та залишок дисконту: 131190,27 грн. Разом – 1000000 грн.

Якщо ставки дисконтування у сторін різні, то кожна сторона враховує свою теперішню вартість заборгованості та свій незамортизований залишок дисконту на дату звірки. Разом ці дві суми повинні дорівнювати майбутній вартості заборгованості, яка має бути отримана чи повернута.

 

 

Таблиця 2 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін»

Облік отриманої ПФД: із дисконтуванням

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1.

Відображено отримання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю
РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)2 = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн

311

55

754 830,35

2.

Визнано дохід у вигляді дисконту (різниці між сумою погашення
та теперішньої вартості ПФД)
1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн

311

733

245 169,65

3.

Нараховано амортизацію дисконту за перший рік користування ПФД
754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн

952

55

113 979,38

4.

Переведено довгострокову заборгованість у поточну
754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн

55

61

868 809,73

5.

Нараховано амортизацію дисконту за другий рік користування ПФД
868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн

952

61

131 190,27

6.

Відображення повернення ПФД
868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн

61

311

1000 000,00

 

 

 

Таблиця 4 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» 

Облік наданої ПФД із дисконтуванням

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1.

Відображено надання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю
РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)2 = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн

183

311

754 830,35

2.

Відображено витрати від знецінення переданих у ПФД грошових коштів (різниця між сумою наданих грошей та теперішньої вартості ПФД)
1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн

952

311

245 169,65

3.

Нараховано амортизацію дисконту за перший рік надання ПФД
754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн

183

733

113 979,38

4.

Переведено довгострокову заборгованість у поточну
754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн

377

183

868 809,73

5.

Нараховано амортизацію дисконт за другий рік надання ПФД
868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн

377

733

131 190,27

6.

Відображення отримання ПФД
868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн

311

377

1000 000,00

 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Списання зіпсованої благодійної допомоги: облік та звітність неприбутківця
    Ми є неприбутковою організацією. Під час інвентаризації виявили на складі гуманітарну допомогу (запаси харчів), яка зіпсувалася і стала непридатною для використання. Як правильно документально оформити списання, які зробити проведення в бухобліку та в яких рядках Звіту неприбуткової організації показати цю операцію, щоб уникнути санкцій та не втратити неприбутковий статус?
    03.04.202615
  • Транспортно-експедиторські послуги: облік, ПДВ та податок на прибуток
    ТОВ - платник ПДВ надає посередницьку послугу з організації вантажного перевезення. Свого транспорту на балансі не має, водів працевлаштованих не має. Шукає замовників та перевізників. Як правильно оформлювати господарські операції в бухобліку? Яким буде документальне оформлення? Як оподатковуються дані операції?
    03.04.202640
  • Відступлення права вимоги: облік та оподаткування
    Підприємство має дебіторську заборгованість, що виникла від ФОПа, який припинив діяльність та набув статусу фізособи. За такою заборгованістю сформовано резерв сумнівних боргів. Планується відступлення права вимоги іншій юрособі. Як відобразити в обліку дану операцію та оподаткувати?
    03.04.202642
  • Акт виконаних робіт у 2026 році: нормативне підтвердження отриманих послуг (аудіоверсія)
    Чи може акт виконаних робіт вважатися належним первинним документом, що підтверджує факт отримання послуг, та яким нормативним актом передбачено його використання для бухгалтерського і податкового обліку у 2026 році?
    03.04.2026294
  • Списання пального для навантажувача у 2026 році: необхідні первинні документи (аудіоверсія)
    Підприємству потрібно списати пальне, використане навантажувачем. Який первинний документ доцільно застосувати для фіксації фактичного використання пального (наприклад, рапорт роботи механізму або журнал обліку годин роботи), щоб обґрунтовано оформити акт списання та підтвердити господарську спрямованість витрат у 2026 році ?
    02.04.2026265