Наприклад: Бухоблік ПДВ Законодавство Податок
Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Як списати безнадійну дебіторську заборгованість підрядника за сплаченим авансом?

13.11.2019 214
У листопаді 2016 р. здійснено передоплату за послуги в сумі 12 тис. грн з ПДВ. Підрядник на дату оплати склав ПН та зареєстрував її в ЄРПН. Станом на сьогодні послуги не надано. Підприємство планує списати безнадійну заборгованість в кінці року. Чи може воно віднести на витрати всю суму передоплати? Як відкоригувати ПДВ?

Безнадійною визнається заборгованість, яка відповідає одній з ознак, наведених у пп. 14.1 ПКУ, зокрема, заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ).

Згідно з пп. «а» пп. 198.1 ПКУ до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

При визнанні дебіторської заборгованості безнадійною дана заборгованість підлягає списанню з урахуванням ПДВ, за вартістю оплаченого товару/послуги (з ПДВ).

При цьому буде здійснено запис Дт 944 Кт 371 на суму 12 тис. грн.

У разі попередньої оплати товарів/послуг, які у межах терміну позовної давності не були поставлені, факт придбання таких товарів/послуг, як це передбачено пп. 198.3 ПКУ, відсутній та, відповідно, платник податку втрачає право на податковий кредит, попередньо сформований за операцією з придбання таких товарів/послуг.

Отже, платнику ПДВ необхідно відкоригувати суму податкового кредиту, сформованого при попередній оплаті непоставлених товарів/послуг.

Для коригування суми ПДВ слід нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ за нормою пп. 198.5 ПКУ зі складанням відповідної податкової накладної.

Роз’яснення щодо даного питання надано податківцями у листі від 23.07.2018 р. №3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (наш коментар читайте тут)  та Офісом великих платників податків  у листі від 07.03.2018 р. №925/ІПК/28-10-01-03-11.

Про те, як скласти ПН відповідно до пп. 198.5 ПКУ, ми писали тут.

 

У бухобліку здійснюються такі записи:

Зміст господарської операції

Бухоблік

Сума

дебет

кредит

Перерахована передоплата підряднику

371

311

12000

Отримана зареєстрована ПН і відображена у складі ПК сума ПДВ

641

644

2000

Списана заборгованість після закінчення строку позовної давності

944

371

12000

Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ

644

641

2000

Відображена сума безнадійної заборгованості в забалансовому обліку (де вона враховується не менше 3 років)

071

—

12000

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 36 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Єгорова Юлія
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
Витрати , Заборгованість , ПДВ , Податкова накладна

Коментарі: 0

Новини по темі

  • Аналітика Новорічний корпоратив: облік та оподаткування

    До яких витрат відносити витрати на проведення корпоративу? Які наслідки чекають з ПДВ, податку на прибуток, акцизу та ПДФО?

    12.12.2019 429
  • Аналітика Річна інвентаризація каси: все, що потрібно знати

    Інвентаризація каси – це окрема ділянка інвентаризаційної роботи на підприємстві. При інвентаризації каси застосовуються загальні правила проведення інвентаризації з урахуванням особливостей, які притаманні саме касі

    02.12.2019 3165 2
  • Аналітика Вплив знижок та повернення товару на розмір доходу

    Надані знижки та вартість повернутих раніше проданих товарів, що вираховуються з доходу від реалізації продукції, товарів зменшують розмір чистого доходу від їх реалізації, визначення якого наведено в абз. 3 п. 7 П(С)БО 15

    28.11.2019 386
  • Як правильно складати акт наданих послуг нерезиденту?

    Акт виконаних робіт (наданих послуг) складається у валюті, в якій мають здійснюватися розрахунки відповідно до контракту, та одночасно в національній валюті

    27.11.2019 642 4
  • Чи всі надходження для неприбуткових є цільовим фінансуванням?

    Часто неприбуткові організації отримують різні фінансові надходження. Чи всі вони вважаються цільовим фінансуванням? Відповідь на це запитання важлива для правильного бухобліку отриманих коштів, товарів тощо. Адже для цільового фінансування існують спеціальні правила визнання доходу

    27.11.2019 329
  • Особливості обліку позитивних курсових різниць

    Курсові різниці розраховуються на дату балансу та на дату здійснення госпоперації. Курсові різниці від перерахунку монетарних статей відображаються у складі інших операційних доходів або витрат

    22.11.2019 594
  • Особливості операцій з давальницькою сировиною між резидентами

    Давальницькі операції доволі популярні серед вітчизняних підприємств. Але застерігаємо, що податківці ставляться до таких операцій з підозрою. Для них це чергова схема ухилення від оподаткування. Що потрібно знати про оподаткування давальницьких операцій?

    20.11.2019 272
Усі новини по темі

Консультації по темі

Усі консультації по темі