• Посилання скопійовано

Як списати безнадійну дебіторську заборгованість підрядника за сплаченим авансом?

У листопаді 2016 р. здійснено передоплату за послуги в сумі 12 тис. грн з ПДВ. Підрядник на дату оплати склав ПН та зареєстрував її в ЄРПН. Станом на сьогодні послуги не надано. Підприємство планує списати безнадійну заборгованість в кінці року. Чи може воно віднести на витрати всю суму передоплати? Як відкоригувати ПДВ?

Безнадійною визнається заборгованість, яка відповідає одній з ознак, наведених у пп. 14.1 ПКУ, зокрема, заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ).

Згідно з пп. «а» пп. 198.1 ПКУ до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

При визнанні дебіторської заборгованості безнадійною дана заборгованість підлягає списанню з урахуванням ПДВ, за вартістю оплаченого товару/послуги (з ПДВ).

При цьому буде здійснено запис Дт 944 Кт 371 на суму 12 тис. грн.

У разі попередньої оплати товарів/послуг, які у межах терміну позовної давності не були поставлені, факт придбання таких товарів/послуг, як це передбачено пп. 198.3 ПКУ, відсутній та, відповідно, платник податку втрачає право на податковий кредит, попередньо сформований за операцією з придбання таких товарів/послуг.

Отже, платнику ПДВ необхідно відкоригувати суму податкового кредиту, сформованого при попередній оплаті непоставлених товарів/послуг.

Для коригування суми ПДВ слід нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ за нормою пп. 198.5 ПКУ зі складанням відповідної податкової накладної.

Роз’яснення щодо даного питання надано податківцями у листі від 23.07.2018 р. №3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (наш коментар читайте тут)  та Офісом великих платників податків  у листі від 07.03.2018 р. №925/ІПК/28-10-01-03-11.

Про те, як скласти ПН відповідно до пп. 198.5 ПКУ, ми писали тут.

 

У бухобліку здійснюються такі записи:

Зміст господарської операції

Бухоблік

Сума

дебет

кредит

Перерахована передоплата підряднику

371

311

12000

Отримана зареєстрована ПН і відображена у складі ПК сума ПДВ

641

644

2000

Списана заборгованість після закінчення строку позовної давності

944

371

12000

Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ

644

641

2000

Відображена сума безнадійної заборгованості в забалансовому обліку (де вона враховується не менше 3 років)

071

12000

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Облік витрат за мировою угодою: момент визнання 3% річних та інфляційних втрат
    Підприємство підписало мирову угоду з кредитором, яка передбачає погашення основного боргу, а також 3% річних та інфляційних втрат за графіком. Коли боржнику слід визнавати витрати на суму цих 3% річних та інфляційних втрат: на всю суму одразу на дату укладення мирової угоди (5 червня 2025 року) чи частинами щомісяця відповідно до графіка платежів?
    16.07.202534
  • Як обліковувати активи, придбані разом із нерухомістю?
    Підприємство придбало автозаправну станцію. В акті приймання – передачі вказано цей об'єкт в кількості 1 шт, а також багато інших активів (як РРО, холодильник тощо). Дані активи зазначені без вартості, тільки кількість. Як обліковувати такі активи?
    16.07.202526
  • Оновлення ПЗ на обладнанні клієнта: що в бухобліку?
    Підприємство здійснює обслуговування електронного обладнання, яке потребує інколи переустановки програмного забезпечення (ПЗ) або його оновлення. Для цих потреб придбані оновлення ПЗ. Вартість одного оновлення перевищує 1 млн грн. Як відобразити ці оновлення ПЗ в бухобліку, якщо підприємство може їх використовувати більше року?
    16.07.202519
  • Перерахунок суми за опалення: облік та податки
    Організація (платник податку на прибуток і ПДВ) отримала від постачальника теплової енергії акт-перерахунок від 30.04.2025 р., в якому зменшується нарахування за січень-березень на загальну суму (-) 61 345.38 грн, в т.ч. ПДВ. Розрахунок коригування (РК) не оформлено. Як відобразити такий акт в бухобліку? Як він вплине на ПДВ та податок на прибуток?
    16.07.202518
  • Бухгалтерський облік списання знищеного заставного майна
    ТОВ отримало кредит в банку. В заставу надано автомобіль. Автомобіль потрапив в ДТП і не підлягає відновленню. Залишкова вартість авто - нуль. Страхова компанія виплатила страхове відшкодування на рахунок банку. Банк зарахував кошти в погашення частини тіла кредиту та відсотків. Як відобразити дані операції в обліку та оподаткувати?
    16.07.202517