Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Як списати безнадійну дебіторську заборгованість підрядника за сплаченим авансом?

У листопаді 2016 р. здійснено передоплату за послуги в сумі 12 тис. грн з ПДВ. Підрядник на дату оплати склав ПН та зареєстрував її в ЄРПН. Станом на сьогодні послуги не надано. Підприємство планує списати безнадійну заборгованість в кінці року. Чи може воно віднести на витрати всю суму передоплати? Як відкоригувати ПДВ?

Безнадійною визнається заборгованість, яка відповідає одній з ознак, наведених у пп. 14.1 ПКУ, зокрема, заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ).

Згідно з пп. «а» пп. 198.1 ПКУ до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.

При визнанні дебіторської заборгованості безнадійною дана заборгованість підлягає списанню з урахуванням ПДВ, за вартістю оплаченого товару/послуги (з ПДВ).

При цьому буде здійснено запис Дт 944 Кт 371 на суму 12 тис. грн.

У разі попередньої оплати товарів/послуг, які у межах терміну позовної давності не були поставлені, факт придбання таких товарів/послуг, як це передбачено пп. 198.3 ПКУ, відсутній та, відповідно, платник податку втрачає право на податковий кредит, попередньо сформований за операцією з придбання таких товарів/послуг.

Отже, платнику ПДВ необхідно відкоригувати суму податкового кредиту, сформованого при попередній оплаті непоставлених товарів/послуг.

Для коригування суми ПДВ слід нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ за нормою пп. 198.5 ПКУ зі складанням відповідної податкової накладної.

Роз’яснення щодо даного питання надано податківцями у листі від 23.07.2018 р. №3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (наш коментар читайте тут)  та Офісом великих платників податків  у листі від 07.03.2018 р. №925/ІПК/28-10-01-03-11.

Про те, як скласти ПН відповідно до пп. 198.5 ПКУ, ми писали тут.

 

У бухобліку здійснюються такі записи:

Зміст господарської операції

Бухоблік

Сума

дебет

кредит

Перерахована передоплата підряднику

371

311

12000

Отримана зареєстрована ПН і відображена у складі ПК сума ПДВ

641

644

2000

Списана заборгованість після закінчення строку позовної давності

944

371

12000

Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ

644

641

2000

Відображена сума безнадійної заборгованості в забалансовому обліку (де вона враховується не менше 3 років)

071

12000

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 36 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Єгорова Юлія
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
Витрати , Заборгованість , ПДВ , Податкова накладна

Коментарі: 0

Новини по темі

Консультації по темі