Безнадійною визнається заборгованість, яка відповідає одній з ознак, наведених у пп. 14.1 ПКУ, зокрема, заборгованість за зобов’язаннями, щодо яких минув строк позовної давності (пп. «а» пп. 14.1.11 ПКУ).
Згідно з пп. «а» пп. 198.1 ПКУ до податкового кредиту відносяться суми податку, сплачені/нараховані у разі здійснення операцій з придбання або виготовлення товарів та послуг.
При визнанні дебіторської заборгованості безнадійною дана заборгованість підлягає списанню з урахуванням ПДВ, за вартістю оплаченого товару/послуги (з ПДВ).
При цьому буде здійснено запис Дт 944 Кт 371 на суму 12 тис. грн.
У разі попередньої оплати товарів/послуг, які у межах терміну позовної давності не були поставлені, факт придбання таких товарів/послуг, як це передбачено пп. 198.3 ПКУ, відсутній та, відповідно, платник податку втрачає право на податковий кредит, попередньо сформований за операцією з придбання таких товарів/послуг.
Отже, платнику ПДВ необхідно відкоригувати суму податкового кредиту, сформованого при попередній оплаті непоставлених товарів/послуг.
Для коригування суми ПДВ слід нарахувати податкове зобов’язання з ПДВ за нормою пп. 198.5 ПКУ зі складанням відповідної податкової накладної.
Роз’яснення щодо даного питання надано податківцями у листі від 23.07.2018 р. №3236/6/99-99-15-03-02-15/ІПК (наш коментар читайте тут) та Офісом великих платників податків у листі від 07.03.2018 р. №925/ІПК/28-10-01-03-11.
Про те, як скласти ПН відповідно до пп. 198.5 ПКУ, ми писали тут.
У бухобліку здійснюються такі записи:
|
Зміст господарської операції |
Бухоблік |
Сума |
|
|
дебет |
кредит |
||
|
Перерахована передоплата підряднику |
371 |
311 |
12000 |
|
Отримана зареєстрована ПН і відображена у складі ПК сума ПДВ |
641 |
644 |
2000 |
|
Списана заборгованість після закінчення строку позовної давності |
944 |
371 |
12000 |
|
Нараховані податкові зобов’язання з ПДВ |
644 |
641 |
2000 |
|
Відображена сума безнадійної заборгованості в забалансовому обліку (де вона враховується не менше 3 років) |
071 |
— |
12000 |
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись