Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
Запитання:
Будівельна компанія надає послуги як генпідрядник, використовуючи частково власні матеріали та субпідрядника. Наприклад, у січні 2019 р. генпідрядником сплачено на поточний рахунок субпідрядника аванс у розмірі 25% загальної суми ціни договору. У лютому субпідрядником було виконано роботи з облаштування перетинок на металевому каркасі з монтажем гіпсокартону на загальну вартість (умовно) 5000,00 грн з використанням матеріалів субпідрядника (ціни та кількість умовно):
- гіпсокартон у кількості 53 м за ціною 11,00 грн з ПДВ на загальну суму 583,00 грн;
З використанням матеріалів генпідрядника (ціни та кількість умовно):
- у кількості 120 м за ціною 9,50 грн з ПДВ на загальну суму 1140,00 грн;
- «перегородка» у кількості 105 м за ціною 10,50 грн з ПДВ на загальну суму 1102,50 грн;
- саморіз у кількості 1300 шт за ціною 0,03 грн з ПДВ на загальну суму 39,00 грн;
- дюбель у кількості 200 шт за ціною 0,08 грн з ПДВ на загальну суму 1140,00 грн.
У лютому після закінчення робіт генпідрядником було перераховано остаточну повну суму розрахунку за роботи згідно з договором на поточний рахунок субпідрядника. Як ведеться бухгалтерський та податковий облік та документальне оформлення капітального ремонту?
Відповідь:
Щодо передання будівельних матеріалів субпідряднику для монтажу, то в пп. 14.1.41 ПКУ давальницька сировина визначена як сировина, матеріали, напівфабрикати, комплектуючі вироби, енергоносії, що є власністю одного суб’єкта господарювання (замовника) і передаються іншому суб’єкту господарювання (виробнику) для виробництва готової продукції, з подальшим переданням або поверненням такої продукції або її частини їх власникові або за його дорученням іншій особі.
Оскільки давальницька сировина є власністю замовника і при передачі її для переробки виконавцю право власності на неї до виконавця не переходить, то за операцією з передачі давальницької сировини виконавцю, а також при отриманні замовником готової продукції, податкові зобов’язання з ПДВ не нараховуються (лист ДФС від 16.02.2017 р. №3238/6/99-95-42-03-15).
Виконавець нараховує ПДВ на послуги з переробки давальницької сировини на загальних підставах за основною ставкою.
У бухобліку операції з монтажу гіпсокартону субпідрядником з матеріалів генпідрядника відображаються з урахуванням Методичних рекомендацій №573; п. 26 Кореспонденції рахунків бухобліку операцій із запасами, наведеної в додатку 3 до Методичних рекомендацій №2 та Інструкції №291.
|
Зміст господарської операції |
Бухгалтерський облік |
Сума, грн |
|
|
Дебет |
Кредит |
||
|
Сплачено аванс субпідряднику у розмірі 25% суми договору |
371 |
311 |
120000,00 |
|
Відображено податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної |
641 |
644 |
20000,00 |
|
Відпущено зі складу запаси у переробку стороннім організаціям (субпідряднику для монтажу) на підставі накладної-вимоги |
206 |
201 |
150000,00 |
|
Отримано від субпідрядника виконані підрядні роботи за Актом приймання виконаних будівельних робіт (примірна форма №КБ-2в) |
23 |
631 |
400000,00 |
|
Відображено податковий кредит з ПДВ на підставі зареєстрованої в ЄРПН податкової накладної (80000 - 20000) |
641 |
631 |
60000,00 |
|
Зараховано аванс |
631 |
371 |
120000,00 |
|
Зараховано ПДВ |
644 |
631 |
20000,00 |
|
Включено до прямих витрат використані субпідрядником будівельні матеріали, що були надані для монтажу, на підставі Акту про витрату давальницьких матеріалів (ф. №М-23) |
23 |
206 |
138000,00 |
|
Отримано залишки матеріалів від субпідрядника підставі накладної-вимоги на відпуск (внутрішнє переміщення) матеріалів (ф. №М-11) без ПДВ |
201 |
206 |
12000,00 |
|
Сплачено субпідряднику за виконані роботи |
631 |
311 |
360000,00 |
Нагадаємо, що відповідно до п. 4.1 Національного стандарту України (ДСТУ) із ціноутворення в будівництві, зокрема ДСТУ Б Д.1.1-1:2013 «Правила визначення вартості будівництва», система ціноутворення в будівництві базується на нормативно-розрахункових показниках і поточних цінах трудових та матеріально-технічних ресурсів. Нормативними показниками є ресурсні елементні кошторисні норми (РЕКН). На підставі цих норм і поточних цін на трудові та матеріально-технічні ресурси визначаються прямі витрати у вартості будівництва. Прямі витрати у вартості будівництва визначаються за Настановою щодо визначення прямих витрат у вартості будівництва ДСТУ-Н Б Д.1.1-2:2013.
Згідно з пп. 4.4.1 ДСТУ Б Д.1.1-2:2013 кошторисна вартість будівельних матеріалів, виробів та конструкцій у прямих витратах визначається на підставі нормативної потреби в них, розрахованої виходячи з обсягів робіт, передбачених проектною документацією, та відповідних поточних цін. Поточні ціни на матеріальні ресурси для будівництва визначає франко-приоб'єктний склад будівельного майданчика і на встановлену одиницю виміру враховують елементи вартості, що встановлені в пп. 4.4.2 ДСТУ Б Д.1.1-2:2013.
***
Читайте також:
- Облік доходів та витрат за будівельним контрактом
- Отримано від замовника зразки матеріалів для виконання робіт – відображаємо в обліку
- Нюанси заповнення податкової накладної при будівельних роботах
- Підрядник зобов’язаний вживати всіх заходів щодо збереження майна, переданого йому замовником
- Невикористані давальницькі матеріали списується з позабалансового рахунку
- Облік розрахунків із замовником за виконані будівельно-монтажні роботи
- Розділ 3. Договір про надання послуг: договір підряду
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись
