Як обліковувати витрати з корпоративної картки за кордоном для придбання ПММ та плати за дороги?

Відповідно до пп. «а» п. 170.9.1 ПКУ не є доходом платника податку - фізособи, яка перебуває у трудових відносинах зі своїм роботодавцем, сума відшкодованих йому у встановленому законодавством порядку витрат на відрядження в межах фактичних витрат.

Зазначені вище витрати не є об'єктом оподаткування ПДФО лише за наявності підтвердних документів, що засвідчують вартість цих витрат.

Будь-які витрати на відрядження не включаються до оподатковуваного доходу платника податку за наявності документів, що підтверджують зв'язок такого відрядження з госпдіяльністю роботодавця/сторони, що відряджає, зокрема (але не виключно) таких:

• запрошень сторони, що приймає, діяльність якої збігається з діяльністю роботодавця/сторони, що відряджає; укладеного договору чи контракту;
• інших документів, які встановлюють або засвідчують бажання встановити цивільно-правові відносини;
• документів, що засвідчують участь відрядженої особи в переговорах, конференціях або симпозіумах, інших заходах, які проводяться за тематикою, що збігається з госпдіяльністю роботодавця/сторони, що відряджає.

Дія п. 170.9 ПКУ поширюється також на витрати, пов'язані з відрядженням чи виконанням деяких цивільно-правових дій, що були оплачені з використанням корпоративних платіжних карток, дорожніх, банківських або іменних чеків, інших платіжних документів, з урахуванням особливостей, встановлених пп. «б» пп. 170.9.3 ПКУ.

У цьому підпункті зазначено: у разі, якщо під час службових відряджень відряджена особа розрахувалась із застосуванням платіжної картки (тобто, у безготівковій формі), а строк подання платником податку звіту про використання виданих на відрядження коштів не перевищує 10 банківських днів, за наявності поважних причин роботодавець може його продовжити до 20 банківських днів (до з'ясування питання в разі виявлення розбіжностей між відповідними звітними документами).

ДФС в ІПК від 30.11.2018 р. №5048/6/99-99-13-02-03-15/ІПК повідомляє, що якщо оплата вартості проживання, проїзду фізосіб (працівників) тощо під час відрядження здійснюється одною фізособою (працівником) від імені та за рахунок юрособи (роботодавця) з використанням корпоративної платіжної картки, то сума понесених витрат не вважається додатковим благом такого працівника, оскільки під час відрядження ним виконуються обов'язки трудового найму.

Такі розрахунки корпоративною карткою прирівнюються до підзвітних коштів та відображаються в обліку проведенням ДТ 372 КТ 313. 

***

Читайте також:

• Як у бухгалтерському обліку відображається оплата проїзду по території Польщі по платному автобану? 
• Гривнева корпоративна картка у закордонному відрядженні 
• У який термін слід скласти авансовий звіт при використанні корпоративних платіжних карток? 
• Документальне підтвердження придбання товарів працівником