Переведення поворотної фіндопомоги в безповоротну: облік та податкові наслідки

Згідно з пп. 14.1.257 ПКУ поворотна фінансова допомога - сума коштів, що надійшла платнику податків у користування за договором, який не передбачає нарахування процентів або надання інших видів компенсацій у вигляді плати за користування такими коштами, та є обов'язковою до повернення.

Своєю чергою, безповоротною фінансовою допомогою є, зокрема, сума коштів, передана платнику податків згідно з договорами дарування, іншими подібними договорами або без укладення таких договорів.

З наведених вище визначень зрозуміло, що безповоротною допомога стає тоді, коли позичальник втрачає обов’язок її повертати. Це може бути досягнуто шляхом внесення змін до договору про її надання, наприклад, складанням додатку до договору про надання ПФД, у якому буде зазначено, що надана допомога не підлягає подальшому поверненню.

Бухоблік

Якщо строк давності за поворотною фіндопомогою мине або зобов’язання повернути її буде анульоване позикодавцем, то сума дебіторської заборгованості має потрапити до обліку позикодавця до складу інших витрат: Дт 944 Кт 377. У цьому випадку у Звіті про фінрезультати витрати від списання безнадійної дебіторської заборгованості будуть відображені у рядку 2180.

Якщо при наданні ПФД було створено резерв сумнівних боргів, то при його створенні визнавалися витрати бухгалтерським записом Дт 944 Кт 38. Відповідно списання позики за рахунок такого резерву відобразиться проведенням Дт 38 Кт 377, без повторного визнання витрат. Втім сума боргу, яка перевищуватиме суму створеного резерву, потрапить до інших витрат у періоді її списання Дт 944 Кт 377.

Податковий облік

Зважаючи на те, що надавач ПФД є платником єдиного податку (відповідно, його дохід визначається за пп. 2 п. 292.1 ПКУ) та те, що отримувачем такої ПФД є фізособа-підприємець, то при переведенні такої ПФД в безповоротну жодних податкових наслідків для надавача не виникає.