• Посилання скопійовано

Податкові різниці слід застосовувати консолідовано з урахуванням операцій всіх філій

Підприємство має 14 філій. Кожна з них має свій відокремлений баланс, код ЄДРПОУ. Річний дохід окремих філій складає до 20 млн грн, інших - більше 20 млн грн. Як застосовувати податкові різниці: консолідовано для всіх філій чи в розрізі філій, які мають дохід більше 20 млн грн?

Відповідно до пп. 133.1.1 ПКУ платниками податку на прибуток з числа резидентів України є  суб’єкти господарювання - юрособи, які провадять господарську діяльність як на території України, так і за її межами, крім юросіб, визначених п. 133.4 ПКУ (неприбуткові організації)  та 133.5 ПКУ (платники єдиного податку).

Філія не є юрособою, а тому не є окремим платником податку на прибуток.

Філії були платниками податку на прибуток до 01.01.2015 р., відповідно до пп. 133.1.5 ПКУ у редакції, чинній до 01 січня 2015 року, відокремлені підрозділи платників податку на прибуток суб’єктів господарювання – юросіб, які проводили господарську діяльність як на території України, так і за її межами, за винятком представництв, визначались платниками податку з числа резидентів.  Але зараз ці норми вже не діють.

Отже, підприємство – юрособа сплачує податок на прибуток консолідовано за загальними результатами роботи всіх філій в цілому. Податкові різниці застосовуються підприємством також в цілому, консолідовано з урахуванням операцій всіх філій. Про це зазначали податківці ще на початку 2015 року тут>>

Дохід окремих філій для цілей справляння податку на прибуток не має значення. Наприклад, якщо різниця виникає щодо філії, у якої дохід менше 20 млн грн, вона визначається за загальними нормами ПКУ, оскільки дохід всього підприємства більше 20 млн грн.

Увага!

Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook

Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»