Коли операції є контрольованими

Засади визначення операцій контрольованими встановлені пп. 39.2.1 ПКУ.

Для цілей нарахування податку на прибуток контрольованими операціями є:

- згідно з пп. 39.2.1.1 ПКУ:

• госпоперації, що впливають на об’єкт оподаткування сторін (сторони) таких перацій, що здійснюються платниками податків з пов’язаними особами - нерезидентами;
• зовнішньоекономічні господарські операції з продажу товарів через комісіонерів - нерезидентів.

- згідно з пп. 39.2.1.2 ПКУ:

• господарські операції, що впливають на об’єкт оподаткування платника податків, однією із сторін яких є нерезидент, зареєстрований у державі (на території), що включена до переліку «низькоподаткових» держав (територій), затвердженого КМУ.

При цьому, що в першому, що в другому випадку, аби операція була контрольованою має виконуватися й вартісний критерій, прописаний у пп. 39.2.1.7 ПКУ.

Господарські операції, передбачені пп. 39.2.1.1 та пп. 39.2.1.2 ПКУ, визнаються контрольованими, якщо одночасно виконуються такі умови:

- річний дохід платника податків від будь-якої діяльності, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 50 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік;

- обсяг таких господарських операцій платника податків з кожним контрагентом, визначений за правилами бухгалтерського обліку, перевищує 5 млн грн (за вирахуванням непрямих податків) за відповідний податковий (звітний) рік. Тобто вартісний критерій у 5 млн грн стосуються не однієї госпоперації, а всіх операцій, що вплинули на об’єкт оподаткування у звітному періоді.

Відповідно до умов запитання, критерії щодо обсягу операцій виконуються, однак, нерезидент не є пов’язаною особою (тобто не виконується вимога пп. 39.2.1.1 ПКУ), а відповідно до Розпоряджень КМУ від 25.12.2013 р. №1042-р, від 14.05.2015 №449-р, від 01.07.2015 р. №677-р країна його резиденції (Німеччина) протягом 2015 року не перебувала серед переліку «низькоподаткових» країн (тобто не виконується вимога пп. 39.2.1.2 ПКУ ).

Отже, операції із таким контрагентом не є контрольованими, відповідно не потрібно подавати Звіт про контрольовані операції за 2015 рік (звичайно ж, якщо у підприємства не було контрольованих операції із іншими контрагентами у 2015 році).