Командировочные расходы: проблемные вопросы

Вопрос: Основным видом деятельности предприятия - плательщика налога на прибыль, является предоставление сервисных услуг. Приказом начальника предприятия, разрешено при проезде к месту выполнения работ(за пределами населенного пункта в котором находиться предприятие) возмещение работникам оплаты проезда от места жительства к месту выполнения работ, в том числе возмещение стоимости расходов на заправку личного автомобиля (без заключения договора аренды). Возможно ли включение этих расходов в состав расходов предприятия в налоговом учете? Являются ли эти расходы дополнительным благом для работников?

Ответ: В 2014 г. такие затраты не признавались бы налоговыми расходами, если бы они не были включены в состав дополнительной зарплаты согласно коллективного договора, в соответствии с требованиями Закона об оплате труда, или если бы они не возникали бы при командировках работников. Если работы проводятся в другом населенном пункте, нежели место работы (адрес предприятия) работника, то для оплаты стоимости такого проезда, необходимо было бы оформлять командировки. Правда, и в этом случае расходы на заправку личного, а не служебного (в том числе арендованного) автомобиля в состав налоговых расходов бы не попадали. 

С 01.01.2015 г. в налоговом учете по налогу на прибыль нет понятия налоговых расходов, поскольку изменился порядок расчета объекта налогообложения. Однако на финансовый результат до налогообложения в бухгалтерском учете такие затраты влияют – а значит, они, по сути, уменьшают объект обложения налогом на прибыль и в налоговом учете. 

Что касается обложения данных затрат НДФЛ, то оно осталось в рамках прошлого, 2014 г., и рассматривается либо как командировочные расходы с обложением по правилам, установленным п. 170.9 НКУ, либо как зарплата (если такие затраты есть в колдоговоре предприятия), либо как дополнительное благо работников, с соответствующим налогообложением.