Учредителям стало выгоднее получить прибыль предприятия за прошлые годы

Действительно, со вступлением в силу НКУ учредитель имеет полное право получить дивиденды за прошлые годы со значительно меньшей, чем в прошлые годы, налоговой нагрузкой. Но, обратите внимание, это касается только выплат дивидендов физлицам. Во-первых, ставка НДФЛ составляет всего лишь 5%, а не 15%, как в прошлом. Во-вторых, предприятию нет необходимости уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль.

Напоминаем, что исчисление суммы прибыли, которая может быть выплачена участникам в виде дивидендов, осуществляется по данным бухучета. Кроме того, в пп. 153.3.1 НКУ так и сказано: «В случае принятия решения о выплате дивидендов эмитент корпоративных прав, на которые начисляются дивиденды, производит указанные выплаты владельцу таких корпоративных прав независимо от того, есть ли налогооблагаемая прибыль, рассчитанная по правилам, определенным статьей 152 настоящего Кодекса».

Уплачивать авансовый взнос по налогу на прибыль начиная с 01.04.2011 г. не нужно, ведь пп. 153.3.5.НКУ гласит: «Авансовый взнос ... не удерживается в случае выплаты дивидендов физическим лицам».А вот 5% НДФЛ (ставка, определенная п. 167.2 НКУ) удерживается и перечисляется в бюджет на основании п. 170.5.1 НКУ в момент выплаты дивидендов. ЕСВ на сумму дивидендов не насчитывается согласно постановлению №1170.

Пример На предприятии «Лиственница» по состоянию на 1 января 2010 года по данным бухучета прибыль составила 40000 грн. Несмотря на то, что в I квартале 2011 года предприятие прибыль не получило, собственник может получить дивиденды. Решением собрания от 12 апреля установлено, что вся прибыль прошлых лет направляется на выплату дивидендов собственникам-физлицам. Сумма НДФЛ, подлежащая удержанию и уплате в бюджет при выплате дивидендов, составит 2000,00 грн (5% от 40000,00 грн).

В таблице по условиям примера проиллюстрируем, как отражается выплата дивидендов в налоговом и бухгалтерском учете.

Таблица

Отражение выплаты дивидендов в налоговом и бухгалтерском учете