Вопрос: Клиенту была случайно выписана Расходная накладная, позже она была аннулирована, так как товар по факту не отгрузили из за его отсутствия. Клиент у себя данную операцию провел (у них есть аннулированная расходная накладная оригинал) отказался аннулировать, документально перепродав товар конечному потребителю. Как можно поступить в этой ситуации? У них взаиморасчеты закрыты, а у нас висит сумма на 6811 "Розрахунки за авансами одержаними в національній валюті."
Ответ: Как вы сами понимаете, аннулировать документ, который подтверждает факт осуществления хозяйственной операции (в данном случае – отгрузку товаров), подписанный и до конца оформленный обеими сторонами операции, нелегко. Ведь в данном случае, покупатель будет утверждать, что товар он получил. И ведь не исключено, что кроме расходной накладной покупатель успел получить от вас и налоговую накладную на такую поставку, или товарно-транспортную накладную с перечнем отгруженных товаров.
Безусловно, по факту речь идет о фиктивной (мнимой) сделке, документы по которой есть, но самой сделки (операции) как таковой не было. Но дело зашло уже слишком далеко, и если ваш покупатель не только оприходовал такие товары, но и умудрился их продать (и даже получить за этот «воздух» деньги), то вряд ли вам удастся доказать, что фактически поставки не было.
Таким образом, у вас два варианта (если речь не дойдет до суда, который признает такую сделку недействительной):
- вы можете продолжать учитывать средства, полученные от покупателя, как аванс и по истечении строка исковой давности списать сумму такой кредиторской задолженности в состав прочих доходов (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете). Но при этом есть риск, что в случае встречной проверки, налоговики доначислят вам налоговый доход по налогу на прибыль по такой операции (датой оприходования товаров у покупателя на основании выданной вами расходной накладной), и уже тогда доказывать, что сделка была мнимой, а подписанные с обеих сторон документы были выданы покупателю по ошибке, придется вам, и не исключено, что в суде;
- вы можете признать факт отгрузки и закрыть таким образом сумму аванса (не дожидаясь встречной проверки). В таком случае, конечно, встанет вопрос о том, а что же, собственно, предприятие продало, если товар отсутствовал? И в этом случае возможно оформление акта инвентаризации, обнаружение излишков товаров (в том количестве, в котором они позднее были проданы), признание дохода в сумме стоимости таких излишков и т.д.
