Базові норми ПКУ
Відповідно до пп. 14.1.49 ПКУ, дивіденди — це платіж, який здійснюється юридичною особою на користь власника корпоративних прав у зв’язку з розподілом прибутку.
Відповідно до пп. 57.1-1-1 ПКУ встановлено, що, у разі прийняття рішення щодо виплати дивідендів, платник податку на прибуток — емітент корпоративних прав, на які нараховуються дивіденди, проводить зазначені виплати власнику таких корпоративних прав незалежно від того, чи є оподатковуваний прибуток, розрахований за правилами, визначеними статтею 137 ПКУ.
Положеннями п. 54.1 ПКУ визначено, що платник податків самостійно обчислює суму податкового та/або грошового зобов´язання та/або пені, яку зазначає у податковій декларації або уточнюючому розрахунку, що подається контролюючому органу у строки, встановлені ПКУ. Така сума грошового зобов´язання та/або пені вважається узгодженою.
Здійснення валютної операції з придбання євро для репатріації дивідендів нерезиденту у серпні 2026 року регулюється Постановою Правління НБУ №18 від 24.02.2022 р. (з урахуванням усіх змін) та Податковим кодексом України (ПКУ).
Згідно з оновленими нормами валютного законодавства (зокрема, Постанови Правління НБУ від 19.11.2024 №136), банк категорично відмовить у купівлі валюти, якщо не дотримано такі дві вимоги:
- Період діяльності ТОВ-емітента з дати державної реєстрації становить не менше 12 місяців до дати операції;
- З моменту набуття іноземним інвестором права власності на частку в ТОВ минуло не менше 6 місяців.
Репатріювати дивіденди у валюті дозволено виключно з прибутку, отриманого за періоди, починаючи з 1 січня 2023 року (згідно з Постановою НБУ від 05.08.2025 №95). Виплата за рахунок нерозподіленого прибутку попередніх років (до 2023 року) або резервного капіталу заборонена.
Максимальна сума купівлі та переказу валюти для виплати дивідендів обмежена лімітом у 1 000 000 євро (або еквівалент) на місяць на одного емітента. Контроль здійснюється автоматично через систему НБУ «Е-ліміти».
Блок 1. Валютний контроль НБУ (Постанова №18)
Перед підготовкою документів переконайтеся, що ТОВ відповідає обов'язковим критеріям НБУ для купівлі валюти під дивіденди:
- Строк існування ТОВ: понад 12 місяців від дати реєстрації;
- Строк володіння часткою: нерезидент є власником частки понад 6 місяців;
- Джерело виплати: чистий прибуток за І півріччя 2026 року (це підпадає під дозвіл, оскільки період починається після 01.01.2023);
- Місячний ліміт: сума купівлі євро не перевищує ліміт в 1 млн євро в еквіваленті.
Блок 2. Обов'язковий пакет корпоративних та фінансових документів для банку
Для купівлі валюти ТОВ має надати банку через систему клієнт-банк такі документи (у формі завірених електронним підписом сканованих копій):
- Рішення єдиного учасника-нерезидента про розподіл чистого прибутку за І півріччя 2026 року та виплату дивідендів. Сума дивідендів у рішенні обов'язково має бути визначена в гривні (зобов'язання ТОВ виникає в національній валюті, а купівля євро здійснюється за курсом на дату операції). Рішення має бути двомовним або мати нотаріально завірений переклад на українську мову;
- Фінансова звітність ТОВ (Баланс та Звіт про фінансові результати) за І півріччя 2026 року (станом на 30.06.2026) із Квитанцією №2 про прийняття ДПС. Звітність має підтверджувати наявність чистого прибутку в обсязі, що розподіляється;
- Податкова декларація з податку на прибуток за І півріччя 2026 року із Квитанцією №2. Оскільки граничний строк подання декларації за І півріччя 2026 року — 10 серпня 2026 року, купівля валюти в серпні можлива лише після офіційного подання цієї декларації та отримання квитанцій. Декларація має підтверджувати наявності фінансового результату до оподаткування та його належного оподаткування податком на прибуток;
- Статут ТОВ (діюча редакція) та актуальну Схему структури власності для підтвердження кінцевого бенефіціарного власника (КБВ);
- Документи про реєстрацію нерезидента (легалізований витяг з торговельного/судового реєстру) для підтвердження його статусу;
- Довідка податкового резидента про застосування звільнення від оподаткування або зменшену ставку податку, передбачену відповідним міжнародним договором України на час виплати доходу нерезиденту, якщо такий нерезидент є бенефіціарним (фактичним) отримувачем (власником) доходу (якщо відповідна умова передбачена міжнародним договором) і є резидентом країни, з якою укладено міжнародний договір України. Згідно з п. 103.5 ПКУ, довідка вважається дійсною лише за умови її легалізації (консульська легалізація або проставлення штампа Apostille) та наявності нотаріально засвідченого перекладу на українську мову;
- Лист з гарантування сплати податку на доходи нерезидентів та «дивідендного» авансового внеску з податку на прибуток (або підтвердження його відсутності) в день придбання іноземної валюти;
- Додаткові документи на вимогу банку: лист про джерело походження коштів для виплати дивідендів та економічну суть операції; наказ директора про виплату дивідендів.
Блок 3. Податковий контроль банку (документи про сплату податків)
Банк не погодить купівлю валюти без підтвердження розрахунків із бюджетом:
1. Податок на репатріацію (податок на доходи нерезидента):
- Якщо застосовується стандартна ставка 15% (пп. 141.4.2 ПКУ) — надається платіжна інструкція про сплату податку в гривні (розрахованого за курсом НБУ на дату виплати дивідендів);
- Якщо застосовується пільгова ставка за Конвенцією про уникнення подвійного оподаткування — обов'язково надається оригінал або нотаріальна копія Довідки про статус податкового резидента країни нерезидента на 2026 рік, належним чином апостильована/легалізована та перекладена (ст. 103 ПКУ), а також платіжна інструкція про сплату податку за зниженою ставкою.
2. Авансовий внесок з податку на прибуток («дивідендний аванс»):
- Згідно з пп. 57.1-1.2 ПКУ, ТОВ зобов’язане сплатити авансовий внесок з податку на прибуток (18%) із суми перевищення дивідендів над об'єктом оподаткування за І півріччя 2026 року, за умови, що податкове зобов'язання за декларацією за І півріччя повністю сплачене. Якщо зобов'язання не сплачене — 18% нараховується на всю суму дивідендів;
- Банку надається платіжна інструкція про сплату «дивідендного авансу» або детальний лист-розрахунок (із посиланням на декларацію), який обґрунтовує, чому авансовий внесок у даному випадку дорівнює нулю (наприклад, якщо сума дивідендів менша за об'єкт оподаткування та податок за півріччя сплачено).
Блок 4. Оформлення заявки в банку
Після погодження пакета документів валютним контролем, ТОВ подає в системі клієнт-банк Заяву про купівлю іноземної валюти. У полі «Підстава для купівлі» необхідно зробити чітке посилання на норму Постанови НБУ №18:
«Купівля євро для виплати дивідендів учаснику-нерезиденту за результатами діяльності у першому півріччі 2026 року згідно з Рішенням №[номер] від [дата] відповідно до пп. 46 п. 14 Постанови Правління НБУ №18 від 24.02.2022 р. Без ПДВ».
Висновки
- НБУ-критерії обов’язкові: ТОВ ≥12 міс., частка нерезидента ≥6 міс., прибуток лише після 01.01.2023, ліміт ≤1 млн євро/міс.;
- Пакет документів банку: рішення учасника (у грн), фінзвітність + декларація з квитанціями ДПС за І півр. 2026, статут, структура власності, документи нерезидента, довідка резидентства (якщо пільга);
- Податки мають бути сплачені: підтвердження сплати податку на репатріацію (15% або пільгова) + дивідендного авансу (або розрахунок, чому 0).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
