МПЗ — це мінімальна сума податків, яку зобов’язаний сплатити власник або користувач сільськогосподарських земель. Вона визначається за правилами пп. 14.1.114-2 ПКУ та розраховується пропорційно періоду володіння чи користування земельною ділянкою у межах відповідного податкового року (пп. 38-1.1.4 ПКУ).
До бюджету перераховується сума МПЗ, зменшена на сплачені податки, збори, платежі та витрати на оренду земельних ділянок.
Для платників податку на прибуток перелік податків і платежів, що зменшують МПЗ, залежить від розміру частки сільськогосподарського товаровиробництва (75% або менше): частина платежів ураховується повністю, інша — пропорційно цій частці.
Частка сільськогосподарського товаровиробництва – це питома вага доходу сільськогосподарського товаровиробника, отриманого від реалізації сільськогосподарської продукції власного виробництва та продуктів її переробки, у загальній сумі його доходу, що враховується під час визначення права такого товаровиробника на реєстрацію як платника податку (пп. 14.1.262 ПКУ).
Для платників податку на прибуток МПЗ зменшується на такі податки (пп. 141.9.2 ПКУ):
|
Назва податку |
Сільгоспчастка |
|
|
Дорівнює або більше 75 % |
Менше 75 % |
|
|
податок на прибуток підприємств |
включається повністю |
пропорційно |
|
ПДФО та ВЗ з доходів фізичних осіб, які перебувають з платником податку у трудових або цивільно-правових відносинах (крім доходів, які сплачені за придбання товарів у фізичних осіб |
включається повністю |
пропорційно |
|
ПДФО та ВЗ з доходів фізичних осіб з доходів за договорами оренди, суборенди, емфітевзису земельних ділянок сільськогосподарського призначення |
включається повністю |
|
|
ЄП 4 групи (у разі переходу у податковому (звітному) році із спрощеної системи оподаткування на загальну)
|
включається повністю |
|
|
ЄП 3 групи (у разі переходу у податковому (звітному) році із спрощеної системи оподаткування на загальну)
|
включається повністю |
пропорційно |
|
- земельний податок за земельні ділянки, віднесені до сільськогосподарських угідь
|
включається повністю |
|
|
- рентна плата за спеціальне використання води |
включається повністю |
пропорційно |
|
- 20 % витрат на сплату орендної плати за сільгоспугіддя, орендодавцями яких є юридичні особи, та/або які перебувають у державній чи комунальній власності
|
включається повністю |
|
Висновки:
Юрособа – платник податку на прибуток має право зменшити суму МПЗ на повну суму:
- ПДФО та ВЗ, утриманих із суми орендної плати за землю;
- 20% суми орендної плати, яка виплачується юридичним особам.
А податок на прибуток та рентна плата за спеціальне використання води включаються у зменшення МПЗ залежно від розміру сільгоспчастки, а саме:
- якщо така частка дорівнює або перевищує 75% - у повному розмірі;
- якщо менше 75% - пропорційно до розміру сільгоспчастки.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
