Виплата дивідендів фізособам за 2025 рік: авансовий внесок та податки у 2026 році

Авансовий внесок з податку на прибуток

У даній ситуації сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток не потрібно.

Податковий кодекс України містить чітке виключення для дивідендів, що виплачуються фізичним особам. Згідно з пп. 57.1-1.3 ПКУ, авансовий внесок не справляється у разі виплати дивідендів на користь власників корпоративних прав — фізичних осіб. ​

Це правило діє незалежно від того, чи сплачено вже податок на прибуток за 2025 рік, і чи подана річна декларація. Оскільки отримувачами є фізособи, "дивідендний" авансовий внесок дорівнює нулю. ​

Оподаткування дивідендів у 2026 році (ПДФО та ВЗ)

Податок на доходи фізичних осіб (ПДФО)

Ставка залежить від системи оподаткування вашої компанії-емітента:

• 5% — якщо ви є платником податку на прибуток на загальних підставах (пп. 167.5.2 ПКУ). ​
• 9% — якщо ви є платником єдиного податку (3-тя або 4-та група) (пп. 167.5.4 ПКУ). ​

Військовий збір (ВЗ)

Ставка становить 5%.

Приклад розрахунку (для платника податку на прибуток):

При нарахуванні 100 000 грн дивідендів:

• ПДФО (5%): 5 000 грн;
• ВЗ (5%): 5 000 грн;
• До виплати фізособі: 90 000 грн.

Ризики виплати без затвердженого фінрезультату

Виплата дивідендів "до розрахунку фінрезультатів" несе певні корпоративні та податкові ризики.

Дивіденди — це частина чистого прибутку. Якщо річна фінансова звітність за 2025 рік ще не складена і не затверджена загальними зборами, юридично сума чистого прибутку ще не зафіксована.

Якщо за підсумками затвердженого річного звіту виявиться, що прибутку немає (або він менший за виплачену суму), податкова може перекваліфікувати таку виплату в інший дохід (наприклад, додаткове благо або зарплату). Це може призвести до донарахування:

• ПДФО за ставкою 18% (замість 5% чи 9%);
• ЄСВ 22% (на суму "зарплати").

Штрафних санкцій за несвоєчасну сплату цих податків.

Для уникнення непорозумінь може бути доречним скласти хоча б попередню фінансову звітність (Баланс та Звіт про фінрезультати), яка підтверджує наявність прибутку, і оформити протокол зборів про розподіл прибутку на підставі цих даних.

Висновки:

• Авансовий внесок з податку на прибуток при виплаті дивідендів фізособам не сплачується (пп. 57.1-1.3 ПКУ).
• Податки у 2026 році: ПДФО становить 5% (для платників податку на прибуток) або 9% (для "єдинників"), а військовий збір — 5%.
• Ризик: Виплачувати дивіденди до фіксації прибутку в фінзвітності небезпечно; якщо прибутку фактично не вистачить, виплату можуть перекваліфікувати в зарплату з вищими податками (18% ПДФО + 22% ЄСВ).