Так, підприємство має право повторно прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату. Період, що починається з 2024 року, коли дохід знову не перевищує 40 млн грн, вважатиметься новою «безперервною сукупністю років», для якої можна прийняти таке рішення.
Обґрунтування
Право на повторне прийняття рішення
Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, платник податку з річним доходом до 40 млн грн має право прийняти рішення про незастосування коригувань фінансового результату «не більше одного разу протягом безперервної сукупності років, у кожному з яких виконується... критерій щодо розміру доходу».
Ключовим є поняття «безперервна сукупність років». У вашому випадку:
- Спочатку був період, коли дохід не перевищував 40 млн грн, і ви скористалися правом не застосовувати різниці. Це була перша «безперервна сукупність років»;
- Коли ваш річний дохід перевищив 40 млн грн, ця «безперервна сукупність» перервалася. З того моменту ви були зобов'язані застосовувати всі податкові різниці. Це не було зміною вашого попереднього рішення, а вимушеним кроком через вимоги законодавства.
У 2024 році, коли річний дохід знову не перевищив 40 млн грн, розпочалася нова «безперервна сукупність років». Оскільки для цієї нової сукупності років рішення ще не приймалося, ви маєте право зробити це знову.
Цей висновок підтверджується роз'ясненнями, згідно з якими платник, дохід якого в поточному році не перевищив 40 млн грн (після періоду перевищення), має право прийняти рішення про незастосування коригувань у річній декларації.
Нова «безперервна сукупність років»
Так, період, що починається з 2024 року, буде вважатися новою «безперервною сукупністю років». Про прийняте рішення необхідно зазначити у податковій декларації з податку на прибуток за 2024 рік, оскільки це перший рік у новій такій сукупності.
Для цього у декларації потрібно:
- Проставити позначку у полі «Наявність рішення»;
- У полі «Прийнято рішення про незастосування коригувань фінансового результату до оподаткування на усі різниці» вказати номер та дату відповідного розпорядчого документа (наказу) підприємства.
Це рішення буде діяти протягом усіх наступних років, доки ваш річний дохід не перевищить 40 млн грн. Якщо ліміт знову буде перевищено, ви знову будете зобов'язані застосовувати податкові різниці.