Перевищення межі доходу у 40 мільйонів гривень суттєво змінює порядок звітування та розрахунку податку на прибуток, оскільки підприємство набуває статусу «високодохідника». Основні зміни стосуються періодичності подання декларацій та обов’язкового застосування податкових різниць.
Порядок звітування за 2025 рік
Оскільки звітний період з податку на прибуток визначається на основі доходу за попередній рік, у 2025 році ви продовжуєте керуватися показниками 2024 року.
Оскільки дохід за 2024 рік (17 млн грн) не перевищив 40 млн грн, протягом 2025 року ви залишаєтеся на річному звітному періоді та подаєте одну декларацію за рік.
Разом з тим, попри річне звітування, оскільки фактичний дохід за 2025 рік (41 млн грн) перевищив встановлений ліміт (40 млн грн), ви зобов'язані застосувати коригування фінансового результату на всі податкові різниці, передбачені розділом III ПКУ, вже у декларації за 2025 рік. Можливість не застосовувати ці різниці втрачається саме в тому році, коли дохід перетнув межу 40 млн грн.
Перехід на квартальну звітність у 2026 році
Показник доходу за 2025 рік (41 млн грн) є визначальним для встановлення звітного періоду на наступний рік.
З 1 січня 2026 року підприємство зобов’язане перейти на квартальне звітування. Декларації подаватимуться за І квартал, півріччя, 9 місяців та рік наростаючим підсумком.
Квартальну декларацію та проміжну фінансову звітність (Баланс і Звіт про фінансові результати) потрібно подавати протягом 40 календарних днів після завершення кварталу (пп. 49.18.2 ПКУ). Сплатити розрахований податок необхідно протягом 10 календарних днів після закінчення граничного строку подання декларації (пп. 57.1 ПКУ).
Проміжна фінзвітність є невід’ємною частиною кожної квартальної декларації.
Особливості статусу «високодохідника»
Статус платника з доходом понад 40 млн грн виключає можливість відмовитися від застосування податкових різниць. Це означає, що бухгалтер має забезпечити детальний облік усіх операцій, які потребують коригування фінансового результату до оподаткування згідно з вимогами Податкового кодексу.
Висновки:
- Звітування за 2025 рік залишається річним, проте через перевищення ліміту у 40 млн грн у річній декларації вже необхідно обов’язково враховувати всі податкові різниці;
- З 2026 року підприємство стає квартальним платником, що вимагає подання декларації та фінансової звітності кожні три місяці протягом 40 календарних днів;
- Застосування податкових різниць стає обов’язковим без права на відмову, що потребує більш складного алгоритму розрахунку податку на прибуток порівняно з періодом «малодохідності».
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити