Так, платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, повинні збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму пені, нарахованої контролюючими органами за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД. Це випливає з положень Податкового кодексу України (ПКУ) та роз'яснень контролюючих органів.
Правове регулювання та порядок відображення
Бухгалтерський облік
Суми визнаних штрафів, пені та неустойок, у тому числі за порушення у сфері ЗЕД, визнаються витратами згідно з правилами бухгалтерського обліку (зазвичай на субрахунку 948 "Визнані штрафи, пені, неустойки"). Ці витрати впливають на формування фінансового результату до оподаткування.
Податковий облік та коригування
Відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ, фінансовий результат податкового (звітного) періоду збільшується, зокрема, на суму штрафів, пені, нарахованих контролюючими органами та іншими органами державної влади за порушення вимог законодавства.
Пеня за порушення резидентами граничних строків розрахунків за операціями з експорту та імпорту товарів нараховується центральним органом виконавчої влади, що реалізує державну податкову політику (тобто ДПС), відповідно до ч. 5 та 8 ст. 13 Закону "Про валюту і валютні операції" №2473. Така пеня нараховується за кожний день прострочення в розмірі 0,3% суми неодержаних грошових коштів (вартості недопоставленого товару).
Оскільки пеня за порушення строків ЗЕД-розрахунків нараховується контролюючим органом (ДПС), то на її суму платники податку на прибуток (високодохідники та малодохідники-добровольці, які застосовують різниці) зобов'язані збільшити фінансовий результат до оподаткування.
Це коригування відображається у рядку 3.1.11 Додатка РІ "Різниці" до Податкової декларації з податку на прибуток підприємств.
Висновки:
Збільшення фінансового результату: Платники податку на прибуток, які застосовують податкові різниці, зобов’язані збільшувати фінансовий результат до оподаткування на суму пені за порушення строків розрахунків у сфері ЗЕД, нарахованої контролюючими органами (ДПС).
Податкове коригування: Відповідно до пп. 140.5.11 ПКУ, пеня за ЗЕД-порушення, нарахована ДПС, підлягає відображенню в рядку 3.1.11 Додатка РІ до Декларації з податку на прибуток як коригування фінансового результату.
Бухгалтерський облік: Пеня за ЗЕД-порушення визнається витратами в бухгалтерському обліку (на субрахунку 948), впливаючи на фінансовий результат, який коригується для податкових цілей.
***
Читайте також:
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити