• Посилання скопійовано

Податкові наслідки зайвої виплати дивідендів

Підприємство виплатило дивіденди фізособі-нерезиденту за 1 кв. 2024 року. Виплата була в іноземній валюті і через курсову різницю гривневий еквівалент сплаченої валюти виявився більший, ніж сума, вказана в рішенні власника про виплату дивідендів. Як виправити ситуацію? Чи потрібно доплачувати податок на прибуток, ПДФО, ВЗ?

Детально про особливості, облік, оподаткування дивідендів ми писали тут.

Там зазначалося, що дивіденди – це частина чистого прибутку, виплачена учасникам згідно з рішенням учасників.

Таким чином, такого поняття, як переплата дивідендів, бути не може. Якщо згідно з рішенням учасників слід виплатити, приміром, 50 000 грн, а виплатили 55 000 грн, то, на наш погляд, відсутні підстави вважати 5 000 грн виплаченими дивідендами.

 

Документальне оформлення

На наш погляд, переплачені кошти потрібно якимось чином  документально оформити. Варіанти можуть бути різні. 

Приміром, рішення оформляється протоколом загальних зборів учасників, або керівник підприємства видає відповідний наказ, погоджений з особою, якій виплатили кошти, або між підприємством і фізособою укладається договір.

 

Як оподатковувати переплачені кошти?

Залежно від того, як їх оформлять. На наш погляд, такі кошти можна оформити як:

1. Безповоротну фінансову допомогу;
2. Поворотну фінансову допомогу.
 

Безповоротна фінансова допомога

Наприклад, такі кошти можна визнати безповоротною фінансовою допомогою. З метою оподаткування така допомога вважається додатковим благом (див. пп. «ґ» пп. 164.2.17 ПКУ). З коштів безповоротної фінансової допомоги утримується ПДФО 18%, ВЗ 1,5%. Причому оскільки кошти допомоги вже виплачені, база оподаткування ПДФО визначається як сума виплачених коштів, збільшена на «натуральний» коефіцієнт за пп. 164.5 ПКУ. Для ставки 18% розмір коефіцієнта - 1,21951. Для утримання ВЗ коефіцієнт не застосовується. В додатку 4ДФ дохід у вигляді такої допомоги відображається з ознакою доходу «126». Про відображення в додатку 4ДФ можна почитати тут.

В бухгалтерському обліку такі кошти списують на субрахунок 949.

Виплачені кошти зменшують фінрезультат до оподаткування, який є основою для розрахунку об’єкта оподаткування. Причому, на наш погляд, податкова різниця за пп. 140.5.10 ПКУ тут не застосовується. Адже за умовами цієї різниці, вона не застосовується, якщо безповоротна фінансова допомога надана фізособі, яка є платником ПДФО. А в розглядуваній ситуації з доходу фізособи ПДФО утримується.

Поворотна фінансова допомога.

Таку допомогу фізособа зобов’язана повернути підприємству. Така допомога не включається до складу оподатковуваного доходу фізособи (див. пп. 165.1.31 ПКУ). В бухгалтерському обліку її можна відобразити на субрахунку 377. В додатку 4ДФ виплата такої допомоги відображається з ознакою доходу «197».

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс

Передплатити

Автор: Олександр Золотухін

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/Податок на прибуток

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «Податок на прибуток»

  • Чи нараховувати дивіденди засновникові, який помер?
    Підприємство планує нарахувати дивіденди за 2025 рік, але один із засновників помер, а спадкоємці ще не переоформили спадщину. Як у такому випадку нараховувати дивіденди? Чи потрібно нараховувати дивіденди на померлого засновника? Як бути з податками? До того ж цьому засновнику не повністю виплатили дивіденди за 2024 рік (податки були сплачені у 2024 році). Як бути із невиплаченою частиною дивідендів за 2024 рік?
    Сьогодні 13:5610
  • РК до ПН на аванс за ОЗ: зміна курсу євро та кількості
    Підприємство отримало аванс (45% вартості) за основний засіб з прив'язкою до курсу євро та зареєструвало податкову накладну із зазначенням кількості 0,45. На дату відвантаження ОЗ курс євро змінився. Як коректно скласти РК для зміни ціни та збільшення кількості до 1 одиниці ОЗ в ПН? Які встановлені терміни для реєстрації такого РК?
    10.06.202539
  • Оренда у засновника: облік витрат та податок на прибуток
    ТОВ орендує у свого засновника частину його приватного житлового приміщення для господарських потреб (розміщення бухгалтера). Чи має право ТОВ включати орендну плату до витрат, що формують фінрезультат до оподаткування? За яких умов такі витрати можуть бути не визнані контролюючим органом?
    09.06.2025964
  • Призначення платежу при виплаті дивідендів фізособам
    Яке правильне призначення платежу потрібно вказувати при виплаті дивідендів фізичним особам – резидентам та нерезидентам України?
    09.06.2025412
  • Як ФО виправити помилку в рядку 8 «Категорія платника», поданої декларації про майновий стан і доходи?
    ФО виправляє помилку в рядку 8 «Категорія платника» поданої декларації про майновий стан і доходи, якщо позначкою «х» позначено «Підприємець», а необхідно «Громадянин» або навпаки, шляхом подання декларації, позначивши правильну категорію платника в рядку 8 розд. I, з типом: «Звітна нова» або «Уточнююча»
    06.06.202514