Найперше, що слід знати платникам податків, — це те, що для визначення 10-відсоткового ремонтного ліміту беруть сукупну балансову вартість усіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, на початок року (п. 146.11 та абз. 4 п. 144.1 ПКУ). Нагадаємо, що не слід враховувати при розрахунку 10-відсоткового ліміту вартість основних засобів груп 1 і 13 (земля та природні ресурси) (пп. 145.1.7 ПКУ), малоцінних необоротних матеріальних активів (група 11) та інші необоротних активів, які не відносяться до основних засобів за визначенням (пп. 14.1.138 ПКУ). Також до розрахунку 10-відсоткового ліміту не входять ОЗ, які перебувають на консервації, та невиробничі необоротні активи, а також ОЗ, отримані в оперативний лізинг.
Пам'ятайте: показник балансової вартості усіх груп основних засобів, що підлягають амортизації, береться на початок звітного року (на 1 січня). Це означає, що для новостворених підприємств в році їх державної реєстрації немає 10-відсоткового ремонтного ліміту. Тому такі підприємства суму витрат на ремонти і поліпшення ОЗ будуть відносити на збільшення первісної вартості ремонтованих і поліпшуваних об'єктів.
При розрахунку 10-відсоткового ліміту до уваги береться сукупна балансова вартість усіх груп основних засобів, що підлягають амортизації. Балансовою є залишкова вартість таких засобів, яка визначається як різниця між первісною вартістю з урахуванням переоцінки і сумою накопиченої амортизації (пп. 14.1.9 ПКУ). Зверніть увагу: показник балансової вартості ОЗ на початок звітного (податкового) року та суму 10-відсоткового ліміту слід записати у графі 1 і 2 таблиці 2 додатка АМ до декларації з прибутку.
Приклад 1
На 01.01.2013 р. БВ основних засобів становила 250000,00 грн. У III кв. виведено з експлуатації об'єкт вартістю 3500,00 грн. для проведення ремонту. У такому випадку ремонтний ліміт становитиме 250000,00 х 10% = 25000,00 грн., і на суму залишкової вартості виведеного з експлуатації протягом року об'єкта ліміт не зменшується, адже таке виведення має місце вже у III кварталі, а обчислення ремонтного ліміту проводиться на 01.01.2013 р.
Приклад 2
На 01.01.2013 р. БВ основних засобів становила 300000,00 грн. У березні введено в експлуатацію об'єкт вартістю 50000,00 грн. Ремонтний ліміт на 2013 рік становитиме 300000,00 х 10% = 3000,00 грн. У розрахунку ремонтного ліміту на 2013 рік нововведений у березні об'єкт участі не братиме.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись