Безкоштовні послуги для військової частини

Безоплатне надання послуг оформляється наказом, крім того, можна укласти договір на безкоштовне надання послуг або отримувач може надати листа з проханням надати безкоштовно послуги з ремонту радіообладнання.

Податок на прибуток

Для підприємства малодохідника жодних наслідків з податку на прибуток не передбачається. Малодохідники визначають об’єкт оподаткування податком на прибуток на підставі бухгалтерського фінрезультату. Тож, безкоштовне надання послуг зменшить об’єкт оподаткування через нарахування в бухобліку витрат від списання собівартості безоплатно переданих послуг.

ПДВ

Законом № 2120-IX в ПКУ внесено новий п. 32-1 підрозділу 2 розділу ХХ ПКУ, в якому зазначено, що тимчасово, протягом дії правового режиму воєнного, надзвичайного стану, не вважаються використаними платником ПДВ  в неоподатковуваних операціях або операціях, що не є господарською діяльністю платника ПДВ товари, що придбані в оподатковуваних ПДВ операціях та передані в державну чи комунальну власність, у тому числі на користь добровольчих формувань територіальних громад, а також надані на користь інших осіб для потреб забезпечення оборони України у період дії воєнного, надзвичайного стану.

Також не є постачанням товарів та послуг передача/надання товарів та послуг, зокрема, військовим частинам, що утримуються за рахунок коштів державного бюджету, для потреб забезпечення оборони України, захисту безпеки населення та інтересів держави.

Тож, до безкоштовного надання послуг з ремонту радіо обладнання для військової частини норми пп. 198.5 ПКУ не застосовуються. Тобто, зазначені роботи не є об’єктом оподаткування ПДВ і тому на них не нараховуються податкові зобов’язання з ПДВ і податкова накладна не складається.

В бухгалтерському обліку операції з безоплатного надання послуг наведено в таблиці.

Таблиця