Пунктом 3 підрозділу 4 Перехідних положень ПКУ передбачено, що пункт 150.1 статті 150 Кодексу застосовується у 2011 році з урахуванням такого:
якщо результатом розрахунку об'єкта оподаткування платника податку з числа резидентів за підсумками першого кварталу 2011 року є від'ємне значення, то сума такого від'ємного значення підлягає включенню до витрат другого календарного кварталу 2011 року.
Розрахунок об'єкта оподаткування за наслідками другого, другого і третього кварталів, другого — четвертого кварталів 2011 року здійснюється з урахуванням від'ємного значення, отриманого платником податку за перший квартал 2011 року, у складі витрат таких податкових періодів наростаючим підсумком до повного погашення такого від'ємного значення.
Таким чином, ПКУ не містить обмежень щодо від'ємного значення, яке виникло у 2010 році, а говорить що вся сума від'ємного значення, що виникла у 1-му кварталі 2011 року включається до складу витрат 2-го кварталу.
Дійсно у листі №828/3/15-1212 від 08.09.2011 р. ДПС зазначає, що їх позиція полягає в тому, що до складу витрат II кварталу платникам слід переносити суму збитків, отриманих лише у I кварталі 2011 року, без урахування від'ємного значення попередніх років, оскільки пунктом 3 підрозділу 4 розділу XX «Перехідні положення» Кодексу встановлено: (і цитує вищенаведений пункт). Таким чином, норма одна, а трактування різні, що не виключає можливості виникнення спірних ситуацій на практиці.
Однак, не визнавати від'ємне значення, що виникло у 1-му кварталі (з урахуванням від'ємного значення попередніх періодів) у складі витрат 2-го кварталу у ДПС не має законодавчих підстав .
Галина Шулак
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись