Оподаткування дивідендів, які дочірнє підприємство сплатить учаснику – юрособі
Відповідно до пп. 14.1.49 ПКУ дивідендами вважається платіж, що здійснюється юридичною особою, у т. ч. емітентом корпоративних прав на користь їх власника, що засвідчують право власності інвестора на частку (пай) у майні (активах) емітента, у зв’язку з розподілом частини його прибутку, розрахованого за правилами бухгалтерського обліку.
Для цілей оподаткування до дивідендів прирівнюється також платіж у грошовій формі, що здійснюється юридичною особою на користь її засновника та/або учасника (учасників) у зв’язку з розподілом чистого прибутку (його частини).
При цьому, оскільки в даному випадку дивіденди сплачує одна юрособа іншій юрособі, обидві з яких є платниками податку на прибуток, слід враховувати таке.
Положення пп.57.-1-1.2 ПКУ зобов’язують емітента корпоративних прав, який приймає рішення про виплату дивідендів своїм акціонерам (власникам), нараховувати та вносити до бюджету авансовий внесок із податку на прибуток, крім випадків, передбачених пп.57.-1-1.3 ПКУ.
Відповідно до пп.57.-1-1.3 ПКУ. авансовий внесок не справляється у разі виплати дивідендів, зокрема, на користь власників корпоративних прав материнської компанії, що сплачуються в межах сум доходів такої компанії, отриманих у вигляді дивідендів від інших осіб. Якщо ж дочірнє підприємство таких доходів не мало, то може статися, що йому доведеться сплатити такий авансовий внесок.
Але такий обов’язок виникає лише якщо сума виплат дивідендів перевищить об’єкт оподаткування податком на прибуток за звітний період, за який ці дивіденди виплачуються.
Також, згідно з пп. 134.1.1 ПКУ об'єктом оподаткування податком на прибуток підприємств є прибуток із джерелом походження з України та за її межами, який визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства згідно з НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень цього Кодексу. Та обов’язок застосування цих різниць покладається лише на тих платників податку, у яких сума доходу за рік перевищила 20 млн грн. Якщо ж ні, застосовувати різниці, чи ні, платник вирішує самостійно.
Для тих, хто виплачує дивіденди, різниць не встановлено. А ось для одержувача – так.
Фінансовий результат до оподаткування зменшується на суму нарахованих доходів від участі в капіталі інших платників податку на прибуток підприємств та на суму нарахованих доходів у вигляді дивідендів, що підлягають виплаті на його користь від інших платників цього податку, на підставі пп. 140.4.1 ПКУ. Про це нагадує і ДФС у ІПК від 03.10.2017 р. №2116/6/99-99-15-02-02-15/ІПК.
Таким чином, пп. 140.4.1 ПКУ застосовується з метою усунення подвійного оподаткування операцій з виплати дивідендів платникам податку на прибуток. Але скористатися ним можуть не всі.
Оподаткування дивідендів, які юрособа виплачує фізособам
Наступний етап – виплата дивідендів фізособам – учасникам головного підприємства.
Сплачувати авансовий внесок з податку на прибуток не треба, адже одержувачами дивідендів є фізособи (пп. 57.1-1.3 ПКУ).
А ось оподаткувати їх 5% ПДФО та 1,5% ВЗ буде треба обов’язково. Про це податківці нагадували, зокрема, тут>>
Більш докладно про все це ви зможете прочитати тут: Дивіденди: нарахування, виплата, облік
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись