Відповідно до п. 202.1 ПКУ звітним (податковим) періодом є один календарний місяць.
Водночас якщо особа реєструється як платник ПДВ з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, першим звітним (податковим) періодом є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повного календарного місяця (пп. „а» п. 202.1 ПКУ).
Згідно з п. 201.14 ПКУ платник податку веде реєстр виданих та отриманих податкових накладних в електронному вигляді, у якому зазначаються порядковий номер податкової накладної, дата її виписки (отримання), загальна сума постачання та сума нарахованого податку, а також реєстраційний номер платника податку — продавця, який видав податкову накладну такому платнику податку.
Платники податку щомісяця в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць), у тому числі для яких цим розділом встановлено звітний податковий період — квартал, подають органу державної податкової служби копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за такий період в електронному вигляді (п. 201.15 ст. 201 ПКУ).
Згідно з п. 1 та п. 3 Порядку №1002, реєстр є формою для запису (реєстрації) виданих та отриманих податкових накладних. Реєстр є основою для відображення зведених результатів такого обліку в податкових деклараціях з податку на додану вартість.
Відповідно до п. 201.6 ст. 201 ПКУ податкова накладна є податковим документом і одночасно відображається у податкових зобов'язаннях і реєстрі виданих податкових накладних продавця та реєстрі отриманих податкових накладних покупця.
Органи ДПСУ за даними реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, наданих в електронному вигляді, повідомляють платника податку про наявність у такому реєстрі розбіжностей з даними контрагентів. При цьому платник податку протягом 10 днів після отримання такого повідомлення має право уточнити податкові зобов'язання без застосування штрафних санкцій, передбачених розділом II цього Кодексу.
Отже, оскільки дані реєстрів виданих та отриманих податкових накладних, що повинні надаватись платниками податку в електронному вигляді до органів державної податкової служби, використовуються для виявлення розбіжностей з даними контрагентів і відповідно до п. 201.6 ст. 201 ПКУ дають можливість платникам податку здійснити уточнення податкових зобов'язань без застосування штрафних санкцій, передбачених розділом II ПКУ, то особа, яка реєструється як платник податку з іншого дня, ніж перший день календарного місяця, і першим звітним (податковим) періодом якого є період, який розпочинається від дня такої реєстрації та закінчується останнім днем першого повно календарного місяця, має надати до органу ДПСУ окремо копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних за місяць, в якому відбулась реєстрація платником податку, та окремо за місяць, наступний за місяцем реєстрації. При цьому копії записів у реєстрах виданих та отриманих податкових накладних подаються в терміни, що передбачені для подання податкової звітності (календарний місяць).
Єдина база податкових знань, сайт ДПCУ
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись