• Посилання скопійовано

Зарахування "імпортного" ПДВ у попередньому звітному місяці

У грудні 2017 р. імпортер (платник ПДВ) отримав передплату за товар, який буде ввезено на митну територію України у січні 2018 р. У грудні 2017 р. виникає сума ПДВ до сплати в бюджет. Чи можна врахувати "імпортний" ПДВ, який буде сплачено на митниці у січні 2018 р., для зменшення зобов’язань у грудні 2017 р.? Які штрафи передбачені за несвоєчасну сплату ПДВ?

Відповідно до п. 200.1 ПКУ сума ПДВ, що підлягає сплаті (перерахуванню) до Держбюджету України або бюджетному відшкодуванню, визначається як різниця між сумою податкового зобов'язання звітного (податкового) періоду та сумою податкового кредиту такого звітного (податкового) періоду.

Далі, відповідно до п. 200.2 ПКУ при позитивному значенні суми, розрахованої згідно з п. 200.1 ПКУ, така сума підлягає сплаті (перерахуванню) до бюджету у строки, встановлені ст. 203 ПКУ.

У ст. 203 ПКУ визначено, що податкова декларація з ПДВ подається за базовий звітний (податковий) період, що дорівнює календарному місяцю, протягом 20 календарних днів, що настають за останнім календарним днем звітного (податкового) місяця. Сума податкового зобов’язання, зазначена платником ПДВ у поданій ним податковій декларації, підлягає сплаті протягом 10 к.д., що настають за останнім днем граничного строку для подання податкової декларації.

Отже, у декларацію за грудень 2017 р. слід включити зобов'язання з ПДВ на суму передплати, що надійшла від покупця. За цією декларацією виникає зобов'язання щодо сплати ПДВ – позитивне значення рядка 18 декларації з ПДВ.

Результат розрахунку формули, що передбачена у п. 200-1.3 ПКУ, показує лише суму, на яку платник ПДВ має право зареєструвати податкові накладні та/або розрахунки коригування в ЄРПН на суму податку (ΣНакл):

  • ΣНакл = ∑НаклОтр + ∑Митн + ∑ПопРах + ∑Овердрафт - ∑НаклВид - ∑Відшкод - ∑Перевищ.

Тому до 30 січня 2018 р. потрібно зробити поповнення з поточного рахунку платника податку рахунка в системі електронного адміністрування ПДВ на суму, що зазначена у рядку 18 Декларації з ПДВ.

Усі останні зміни з ПДВ
у вашій поштовій скриньці!

Нова тематична розсилка від редакції. Ви точно нічого не пропустите

Підписатись

Хочете подивитись, як це виглядає?

Крім цього, у січні 2018 р. показник Σнакл збільшиться ще й на суму ПДВ, що буде сплачено на митниці. Відповідно до п. 198.2 ПКУ податковий кредит за імпортним ПДВ буде також у січні 2018 р., за датою сплати ПДВ на митниці за податковими зобов'язаннями згідно з п. 187.8 ПКУ.

За несвоєчасну сплату ПДВ передбачено штраф 10% або 20% у залежності від кількості днів, на яку прострочено виконання цього обов'язку (п. 126.1 ПКУ):

  • при затримці до 30 к.д. включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 10% погашеної суми податкового боргу;
  • при затримці більше 30 к.д., наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов’язання, - у розмірі 20% погашеної суми податкового боргу.

Законного способу зменшити податкове зобов'язання з ПДВ за грудень 2017 р. у даному випадку немає. Суму ПДВ, визначену у декларації за грудень 2018 р., слід перерахувати на електронний рахунок в СЕА ПДВ.  Проте у січні 2018 р. може виникнути від'ємне значення з ПДВ у рядку 19 Декларації з ПДВ, яке може бути повернуте на рахунок підприємства як бюджетне відшкодування або використане у майбутніх періодах у складі податкового кредиту – п. 200.4 ПКУ

"Перекрити" зобов'язання з ПДВ за грудень 2017 р. від'ємним значенням  у січні 2018 р. також не вдасться, оскільки це не передбачено нормами ПКУ. 

Імпортні операції бажано планувати так, щоб отримання передплати від покупця та сплата ПДВ на митниці відбувалися у одному звітному періоді.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Списання авансу 2017 року: коригування ПДВ-кредиту
    Підприємство списує дебіторську заборгованість за авансом, сплаченим у 2017 році за непоставлений товар. ПК за ПН на цей аванс було відображено. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати умовні податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ в поточному періоді, чи подати уточнюючий розрахунок до декларації за період виникнення податкового кредиту?
    Сьогодні 18:308
  • Строки реєстрації РК на повернення авансу
    Чи можна у липні 2025 року зареєструвати розрахунок коригування (РК) до податкової накладної (ПН), складеної 16.08.2023 р. на отримання авансу за послуги? РК складається у зв'язку з поверненням цього авансу. Які граничні строки для такої реєстрації?
    Сьогодні 17:505
  • Повернення помилково, надміру сплачених зобов’язань та пені з бюджетного рахунку відмінного від ПДВ, на е-рахунок платника ПДВ
    Платник не може повернути помилково та/або надміру сплачені суми грошових зобов’язань та пені з бюджетного рахунку відмінного від ПДВ, на якому обліковується така переплата, на електронний рахунок платника ПДВ
    08.07.202523
  • Купівля - продаж майнових прав на нерухомість: які податкові наслідки?
    ТОВ на загальній системі оподаткування - платник ПДВ планує придбати майнові права на нерухоме нежитлове майно. Чи оподатковується така поставка ПДВ? Які податкові наслідки для ТОВ у разі подальшого продажу таких прав (без оформлення документів на право власності на нерухомість), зокрема, якщо продаж здійснюватиметься за ціною, нижчою ціни придбання?
    08.07.202539
  • Уточнюючий розрахунок з ПДВ після розблокування РК
    РК на зменшення ПЗ, заблокований у квітні 2024 року, розблоковано в червні 2025 року. У декларації з ПДВ за квітень 2024 р. цей РК було відображено в таблиці 1.2 Додатка 1. Як у червні 2025 р. коректно скласти та подати уточнюючий розрахунок до декларації за квітень 2024 р.? Чи потрібно подавати Додаток 1 разом з УР і як його правильно заповнити?
    08.07.2025377