У даному випадку підприємство отримує плату виключно за зберігання такого вантажу. Фактично отримувачем послуг з перевезення є замовник (клієнт). Тож підприємство фактично надає транспортно-експедиційні послуги.
Зазначимо, що питання оподаткування ПДВ перевиставлених послуг за перевезенням до кінця законодавчо не врегульовано, тож залишається спиратись на роз’яснення податківців щодо цього.
У листі ДФСУ від 28.07.2017 р. №1412/6/99-99-15-03-02-15/ІПК податківці зазначають, що транспортні витрати комісіонера, здійснені ним у межах договору комісії, є витратами із забезпечення виконання складових частин загального обсягу послуги, що надається у межах договору комісії, а отже, є складовою частиною вартості послуги, операція з постачання якої підлягає оподаткуванню ПДВ. Тобто на думку податківців, посередник послуг включає отримані послуги з перевезення до власних витрат (суми ПДВ відповідно до податкового кредиту), а от загальну суму виставлених послуг замовнику оподатковує за ставкою 20%.
Однак, з такою думкою податківців можна посперечатись. У відповіді на Питання №10 УПК №610 (Наказ ДПС України від 06.07.2012 р. №610 "Про затвердження Узагальнюючої податкової консультації щодо порядку оподаткування податком на додану вартість транспортно-експедиторської діяльності") податківці висловлюють таку думку: «У випадку залучення експедитором до міжнародного перевезення вантажів перевізників чи інших учасників транспортно-експедиторської діяльності, то нульова ставка, визначена абзацом "а" пп. 195.1.3 ПКУ, застосовується саме такими перевізниками чи іншими учасниками транспортно-експедиторської діяльності».
Тож експедитор, що здійснює перевиставлення транспортних послуг, також має право на застосування нульової ставки ПДВ. При цьому, винагорода такого посередника буде оподатковуватись на загальних підставах за ставкою 20%. Однак, у договорі з таким клієнтом варто прописати, що компенсація послуг відбувається окремо і не включається у загальну вартість наданих клієнту послуг (зберігання).
Отже, посередник за умови, що послуги з перевезення виключно перевиставляються для оплати замовнику, складає податкові накладні такому клієнту за такою ж ставкою, за якою він їх отримує від перевізника. Якщо послуги з перевезення включаються до сукупної винагороди такого посередника, то їх повна сума оподатковується за ставкою 20%.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись