Исправляем ошибочную дату в налоговой накладной

Налоговая накладная составляется в день возникновения налоговых обязательств по НДС плательщика НДС - поставщика товаров/услуг, определенных в соответствии с п. 187.1 НКУ (по правилу "первого события"). Следовательно, при осуществлении плательщиком НДС - поставщиком (продавцом) товаров/услуг операции по поставке товаров/услуг налоговая накладная, составленная другой датой, чем дата "первого события" по данной операции, является ошибочно составленной налоговой накладной.

При этом ошибка в дате составления налоговой накладной не может быть исправлена путем предоставления расчета корректировки с указанием правильной даты составления такой налоговой накладной.

Итак, если налогоплательщиком при осуществлении операций по поставке товаров/услуг была составлена налоговая накладная другой датой, чем дата "первого события" по данной операции, то есть ошибочная налоговая накладная, то с целью исправления допущенной ошибки на дату ее выявления такой налогоплательщик может составить расчет корректировки к этой ошибочной налоговой накладной, в котором все числовые показатели указать со знаком "-". К сожалению, не подключать контрагента к данной операции не получится. Поскольку данный РК "минусовый", то данный расчет корректировки подлежит регистрации в ЕРНН покупателем (получателем) товаров/услуг, на которого была составлена эта ошибочная налоговая накладная.

Одновременно с этим налогоплательщик составляет новую налоговую накладную по данной операции с указанием в такой налоговой накладной даты составления, соответствующей дате наступления "первого события" по этой операции.

Данное разъяснение предоставлено в индивидуальной налоговой консультации ГФСУ от 05.05.2017 г. №89/6/99-99-15-03-02-15/ІПК.