Зазначення кодів УКТ ЗЕД та ДКПП у податковій накладній та розрахунку коригування за новою формою

Для зазначення цих кодів у податковій накладній призначена графа 3, яка має назву «Код» та містить три графи:

• 3.1 (код товару згідно УКТ ЗЕД),
• 3.2 (ознака імпортованого товару),
• 3.3 (код послуг згідно з ДКПП).

Оновлений Порядок №1307 заповнення ПН описує заповнення цих граф так:

— графи 3.1 або 3.3 заповнюються на всіх етапах постачання товарів/послуг;

— у випадку постачання товару заповнюється графа 3.1, в якій зазначається код товару згідно з УКТ ЗЕД;

— у випадку постачання товару, ввезеного на митну територію України, у графі 3.2 проставляється позначка «Х». Деталізовано, що така позначка має бути зазначена на всіх етапах постачання імпортних товарів;

— у випадку постачання послуги заповнюється графа 3.3, в якій зазначається код послуги згідно з ДКПП.

Зверніть увагу: п. 16 Порядку №1307 визначає, що код товару згідно з УКТ ЗЕД в податковій накладній потрібно зазначати суцільним порядком без будь-яких розділових знаків (пробілів, крапок тощо). А ось щодо послуг відповідної норми в Порядку №1307 немає. Тож формально виходить, що зазначати код за ДКПП треба так, як він наводиться в цьому державному класифікаторі (а він там зазначається із розділовим знаком — крапкою). Втім, остаточне рішення щодо цього прийматимуть податківці, адже саме вони розробляють електронний шаблон податкової накладної на підставі норм Порядку №1307.

Крім того, платники ПДВ (за винятком постачання підакцизних товарів та товарів, ввезених на митну територію України) мають право зазначати код товару згідно з УКТ ЗЕД або код послуги згідно з ДКПП не повністю, але не менше ніж чотири перші цифри відповідного коду.

Зміни в розрахунку коригування є аналогічними до змін у податковій накладній.

Так, у новій формі РК графи 4.1, 4.2 та 4.3 відповідають новим графам 3.1, 3.2, 3.3 ПН. Отже, у разі коригування сум податкових зобов'язань за операціями з постачання товарів/послуг у графі 4.1 РК буде вказуватися код таких товарів згідно з УКТ ЗЕД, або у графі 4.3 — код таких послуг згідно з ДКПП.

Зверніть увагу: оскільки Порядок №1307 не містить перехідних положень, це правило працює й у випадку, якщо в податковій накладній, до якої складається розрахунок коригування, код товарів або послуг не зазначався. Тобто РК, які реєструються починаючи з 16.03.2017 р. навіть до ПН, складених і зареєстрованих до 16.03.2017 р. (тобто за старою формою), мають містити ці коди обов'язково!