Можливість зарахування відємного значення ПДВ у рахунок сплати інших податків дає оновлена з 1 січня 2016 року редакція п. 43.4 та п. 200.12 ПКУ. В такому випадку слід відображати суму, яку платник ПДВ має намір зарахувати в рахунок сплати грошових зобов'язань або погашення податкового боргу з інших платежів, які сплачуються до держбюджету в ряд. 20.2.2 декларації з ПДВ. Якщо є бажання зарахувати суму бюджетного відшкодування в рахунок сплати ПЗ чи податкового боргу з інших податків, слід заповнити частину поля «б» в таблиці 3 додатка Д4.
Заповнена декларація з ПДВ, у складі якої подається Д4, проходить автоматичний контроль відповідності до норм п. 200-1.5 та п. 200-1.6 ПКУ на етапі реєстрації податкової звітності з ПДВ. Показник ∑ ПопРах зменшиться на суму, яку платник ПДВ зазначить під табл. 2 Д4 (або на поточний рахунок, або до бюджету), а після 30 числа (10 днів на сплату самостійно узгоджених ПЗ з ПДВ) податківці сформують реєстр на повернення коштів.
Отже, першим етапом бюджетного відшкодування є реєстрація заяви на бюджетне відшкодування. Отримавши від платника податків декларацію з ПДВ, Д3, Д4 та оригінали митних декларацій (п. 200.8 ПКУ), податківці мають протягом операційного дня зареєструвати заяву на бюджетне відшкодування або в реєстрі заяв платників ПДВ, що відповідають критеріям п. 200.19 ПКУ або в реєстрі платників ПДВ, що не відповідають цим критеріям. Передбачається, що в реєстри заяви в хронологічному порядку (без будь-якого ручного втручання у побудову черги заяв) мають включатися в реєстри та проходити всі стадії аж до повернення коштів платнику ПДВ.
Після того, як вирішиться приналежність заяви до конкретного реєстру, протягом 30 к. д. після граничного строку подання звітності, повинна бути проведена камеральна перевірка. Після її закінчення вважається, що сума бюджетного відшкодування є узгодженою (п. 200.10 ПКУ).
У випадку, якщо від’ємне значення сформоване за рахунок операцій:
1) що мали місце до 1 липня 2015 р. та не підтверджені документальними перевірками,
2) придбання товарів та послуг у платників ПДВ – спецрежимників до 1 січня 2016 р., підприємство очікує документальна перевірка (п. 200.11 ПКУ, п. 37 підр. 2 розд. ХХ ПКУ).
Для того, щоб провести залік між податками, від’ємна сума ПДВ має бути підтверджена в ході камеральної перевірки. І тільки після підтвердження цієї суми податковим органом податківці самостійно роблять такий взаємозалік.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись