Вопрос: Юрлицо - плательщик НДС и налога на прибыль на общих основаниях, разработало сайт партнерам с Казахстана. Заключен договор на поддержку сайта. Ежемесячная плата за поддержку начисляется в долларах и зависит от количества работ и потраченого времени. Облогается ли НДС эта экспортная операция, и как ее отразить в учете? Нужно ли распределять входящий налоговый кредит по этой операции, если она облагаеются налогом?
Ответ: Во-первых, на сегодняшний момент в ст. 185 НКУ нет такого объекта обложения НДС как экспорт услуг. Поэтому налогообложение услуг, оказанных резидентом нерезиденту напрямую зависит от места оказания таких услуг – если они оказаны на таможенной территории Украины, то облагаются НДС на общих основаниях, если же за пределами таможенной территории Украины, то не являются объектом обложения НДС.
Место оказания услуг определяется в НКУ специальными правилами, установленными ст. 186 НКУ. С нашей точки зрения, услуги по поддержке сайта можно считать «прочими услугами в сфере информатизации», а потому, согласно п. 186.3 НКУ, местом оказания таких услуг является место регистрации их получателя – субъекта хозяйствования (т.е., Казахстан).
Поэтому такие услуги не облагаются НДС, на них не выписывается налоговая накладная. Однако их нужно отражать в строке 4 декларации по НДС.
Что касается налогового кредита, то, если для оказания такой услуги предприятие приобретает товары, услуги, необоротные активы с НДС, то оно должно признать НК по НДС. Но в периоде фактического использования таких товаров, услуг, необоротных активов в такой операции предприятие должно признать НО по НДС согласно п. 198.5 НКУ. Если же речь идет о том, что предприятие одновременно реализует как облагаемые НДС, так и не облагаемые НДС услуги, то нужно делать распределение НДС согласно правил, установленных ст. 199 НКУ. Правда, в обоих указанных нормах не упоминаются услуги, оказанные за пределами таможенной территории Украины, но во избежание споров с налоговиками, рекомендуем: либо вообще не пользоваться НК в части таких товаров, услуг, необоротных активов, либо корректировать такой НК признанием НО по правилам, установленным п. 198.5 НКУ или ст. 199 НКУ (в зависимости от того, о каком НК идет речь).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись