• Посилання скопійовано

Собівартість сформована з запізненням — виписуємо накладну із типом причини 17

Сільгосппідприємство-платник ПДВ у липні 2015 р. зібрало озимий ячмінь за собівартістю станом на липень 2015 р. У серпні продукцію реалізовано по вищій ціні, ніж собівартість. У грудні буде формуватися фактична собівартість продукції. Чи виписувати ПН в грудні на різницю між реалізованою продукцією у серпні та собівартістю, яка сформується у грудні?

Запитання: Сільгосппідприємство  платник ПДВ. У липні 2015 р. зібрало та оприбутковало озимий ячмінь за собівартістю станом на липень 2015 р. У серпні 2015 р. цю продукцію реалізовано зідно з договором по ціні, більшій ніж собівартість. У грудні 2015 р. буде формуватися фактична собівартість зазначеної продукції (собівартсть більша ніж реалізована). Відповідно до абз. 2 п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижче їх собівартості. Чи потрібно виписувати податкову накладну в грудні 2015 р. на різницю між реалізованою продукцією у серпні 2015 р. та фактичною собівартістю, яка сформується у грудні 2015 р. (якщо собівартість більша).

Відповідь: Відповідно до абз. 2 п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчою за їх собівартість. В зазначеному випадку остаточна (фактична) собівартість сформована уже після факту реалізації сільськогосподарської продукції. Оскільки норми п. 188.1 ПКУ орієнтовані на порівняння двох показників – "собівартість" та "вартість поставки", причому без прив’язки на конкретну дату поставки, а просто арифметичне порівняння цих двох величин, адже перший показник сформовано із запізненням, то в грудні доведеться скласти ПН із типом причини 17 на різницю між договірною вартістю та собівартістю такої продукції. Принаймні саме так пропонували вирішувати цю проблему в разі визначення фактичної собівартості після реалізації товарів/послуг податківці (див. листи ДФСУ  від 07.04.2015 р. №12082/7/99-99-19-03-02-17,  від 09.06.2015 р. №11999/6/99-99-19-01-01-15,  від 28.09.2015 р. №20539/6/99-99-19-03-02-15).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись

Автор: Кловська Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Повернення ПДВ при анулюванні реєстрації
    Підприємство анулює реєстрацію платника ПДВ. В останній декларації за червень 2025 р. відображено від'ємне значення 900 грн (рядок 20.2.1), яке заявлено до відшкодування. Водночас на електронному рахунку в СЕА ПДВ є залишок коштів 7000 грн. Як коректно заповнити Додаток 3 до декларації, щоб повернути на поточний рахунок обидві суми: і від'ємне значення з декларації, і залишок коштів з електронного рахунку?
    11.07.20256
  • Постачання товарів оборонного призначення: як оподатковується ПДВ під час воєнного стану?
    Як на період дії воєнного стану оподатковуються ПДВ операції з постачання товарів оборонного призначення?
    11.07.202516
  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202533
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202525
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202531