Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Собівартість сформована з запізненням — виписуємо накладну із типом причини 17

Сільгосппідприємство-платник ПДВ у липні 2015 р. зібрало озимий ячмінь за собівартістю станом на липень 2015 р. У серпні продукцію реалізовано по вищій ціні, ніж собівартість. У грудні буде формуватися фактична собівартість продукції. Чи виписувати ПН в грудні на різницю між реалізованою продукцією у серпні та собівартістю, яка сформується у грудні?

17.11.2015604
  • Посилання скопійовано

Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.

Запитання: Сільгосппідприємство — платник ПДВ. У липні 2015 р. зібрало та оприбутковало озимий ячмінь за собівартістю станом на липень 2015 р. У серпні 2015 р. цю продукцію реалізовано зідно з договором по ціні, більшій ніж собівартість. У грудні 2015 р. буде формуватися фактична собівартість зазначеної продукції (собівартсть більша ніж реалізована). Відповідно до абз. 2 п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижче їх собівартості. Чи потрібно виписувати податкову накладну в грудні 2015 р. на різницю між реалізованою продукцією у серпні 2015 р. та фактичною собівартістю, яка сформується у грудні 2015 р. (якщо собівартість більша).

Відповідь: Відповідно до абз. 2 п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчою за їх собівартість. В зазначеному випадку остаточна (фактична) собівартість сформована уже після факту реалізації сільськогосподарської продукції. Оскільки норми п. 188.1 ПКУ орієнтовані на порівняння двох показників – "собівартість" та "вартість поставки", причому без прив’язки на конкретну дату поставки, а просто арифметичне порівняння цих двох величин, адже перший показник сформовано із запізненням, то в грудні доведеться скласти ПН із типом причини 17 на різницю між договірною вартістю та собівартістю такої продукції. Принаймні саме так пропонували вирішувати цю проблему в разі визначення фактичної собівартості після реалізації товарів/послуг податківці (див. листи ДФСУ  від 07.04.2015 р. №12082/7/99-99-19-03-02-17,  від 09.06.2015 р. №11999/6/99-99-19-01-01-15,  від 28.09.2015 р. №20539/6/99-99-19-03-02-15).

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.

Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.

Зареєструватись
Кловська Юлія
Автор
Кловська Юлія
редактор редакції «Дебет-Кредит»

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Податковий кредит 2013–2015 років: чи можна застосувати умовний ІПН «900000000000» у Д2?
    Підприємство має від’ємне значення ПДВ, сформоване як за рахунок надміру сплачених сум станом на 01.07.2015, так і за рахунок податкового кредиту попередніх періодів (2013–2015 роки). Чи можна застосувати умовний ІПН «900000000000» до всього «старого» від’ємного значення, чи необхідно розшифровувати його за постачальниками?
    Сьогодні 09:0023
  • Особливості оподаткування ПДВ транспортно-експедиторських послуг, якщо частина маршруту за межами України
    ТОВ-експедитор (платник ЄП 5%, неплатник ПДВ) організовує міжнародне перевезення: вантаж доставляється турецьким перевізником з Ізміра до Стамбула, після чого український перевізник перевозить його в Україну. Замовник — резидент України — оплачує як транспортні послуги, так і експедиторську винагороду. Експедитор оплачує окремо турецькій фірмі та українському перевізнику. Як оподатковується дана операція ПДВ?
    29.04.2026802
  • Продаж корпоративних прав: чи впливає на ЧВ та розподіл ПДВ?
    Резидент Дія Сіті — платник ПДВ планує продати корпоративні права (частку в іншому підприємстві). Чи враховується така операція при розрахунку частки використання (ЧВ) та чи потрібно здійснювати розподіл ПДВ?
    29.04.202623
  • Валютний своп: чи впливає на ЧВ та розподіл ПДВ?
    Резидент Дія Сіті — платник ПДВ планує укласти договір валютного свопу для управління ліквідністю. Чи враховується така операція при розрахунку частки використання (ЧВ) та чи потрібно здійснювати розподіл ПДВ?
    29.04.202615
  • ОВДП: коли виникає розподіл ПДВ, а коли — ні?
    Резидент Дія Сіті — платник ПДВ планує придбати ОВДП. Частину ОВДП утримуватиме до погашення, а іншу продасть. Чи враховуються зазначені операції при розрахунку частки використання та чи потрібно здійснювати розподіл ПДВ?
    29.04.202624
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання
Податковий кодекс України 2026 - замовити

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Останні консультації

Усі консультації

Семінари для бухгалтерів

Усі семінари

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot