Чи складати ПН та РК при отриманні авансу і поверненні за 5 днів в межах одного місяця?

Так, обов'язково. Ваше ТОВ зобов'язане зареєструвати і податкову накладну (ПН) на дату отримання авансу, і розрахунок коригування (РК) до неї на дату повернення коштів. Той факт, що обидві операції відбулися в одному звітному місяці, не скасовує цього обов'язку.

Обґрунтування

Законодавство розглядає отримання авансу та його повернення як дві окремі господарські операції, кожна з яких має бути задокументована відповідним чином.

Обов'язок скласти та зареєструвати ПН при отриманні авансу. За правилом «першої події», датою виникнення податкових зобов'язань з ПДВ є дата зарахування коштів від покупця на ваш банківський рахунок як оплата за товари/послуги, що підлягають постачанню (п. 187.1 ПКУ). На дату виникнення податкових зобов'язань ви зобов'язані скласти податкову накладну в електронній формі та зареєструвати її в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) у встановлені терміни (п. 201.1, п. 201.10 ПКУ).

Обов'язок скласти та зареєструвати РК при поверненні коштів. Якщо після постачання товарів/послуг відбувається будь-яка зміна суми компенсації їх вартості, включаючи повернення постачальником суми попередньої оплати, суми податкових зобов'язань та податкового кредиту постачальника та отримувача підлягають відповідному коригуванню. Це коригування здійснюється на підставі розрахунку коригування до податкової накладної, складеного та зареєстрованого в ЄРПН (п. 192.1 ПКУ).

Таким чином, повернення авансу є підставою для зменшення раніше нарахованих податкових зобов'язань, що оформлюється шляхом складання РК до відповідної ПН.

Податковий кодекс України не містить винятків, які б дозволяли не реєструвати ПН та РК, якщо операції з отримання та повернення авансу відбулися в межах одного звітного періоду. Невиконання цього обов'язку може призвести до застосування штрафних санкцій за несвоєчасну реєстрацію або нереєстрацію податкових документів в ЄРПН.