• Посилання скопійовано

Ціна за договором нижча за собівартість продукції — виписуємо дві податкові накладні

Сільгосппідприємство-платник ПДВ на спецрежимі у липні 2015 р. зібрало озимий ячмінь. У листопаді хоче продати, але ціна за договором нижча за собівартість продукції. База оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижчою за собівартість. Чи треба виписувати дві податкові накладні?

Запитання: Сільськоосподарське підприємство платник ПДВ на спецрежимі оподаткування у липні 2015 р. зібрало та оприбуткувало озимий ячмінь за собівартістю, яка склалася на початок липня 2015 р. У листопаді планує продати, але ціна за договором нижча ніж собівартість оприбуткованої продукції. Відповідно до абз. 2 п.188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижча за їх собівартість. Чи потрібно виписувати дві податкові накладні: одна по факту поставки - відображаємо у скороченій декларації, друга на різницю -  відображаємо у загальній декларації.

Відповідь: Так, дійсно, за приписами абз. 2 п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчою за їх собівартість. Операції із постачання та придбання сільськогосподарських товарів відображається в декларації 0121 в ряд. 1.1 (пп. 2 п. 3 р. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. №966). В цьому випадку в декларації слід відобразити суму ПЗ з ПДВ, що виникла в межах договірної вартості постачання сільськогосподарських товарів, а всі донарахування в межах приписів абз. 2 п. 188.1 ПКУ та п. 9 р. III Порядку №996 мають знайти своє відображення в загальній декларації 0110. Підставою для заповнення декларації 0110 буде ПН із типом причини "17" (п. 9 Порядку заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. №957), складена та зареєстрована у загальновстановленому порядку.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Автор: Кловська Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Допомога на лікування працівниці: облік ПДВ та ПДФО
    ТОВ на загальній системі оподаткування надає допомогу на лікування онкохворої співробітниці, придбавши для неї ліки за безготівковим розрахунком. Всі підтверджуючі медичні документи та документи від постачальника є. Чи потрібно нараховувати компенсуючі зобов'язання з ПДВ? Чи є вартість ліків додатковим благом для співробітниці та як це відобразити у звіті 4ДФ?
    10.07.202517
  • Коригування імпортного ПДВ за аркушем коригування: повернення та облік
    Як діяти підприємству після отримання аркуша коригування до митної декларації, який скасував мито та зменшив суму ПДВ? Чи обов'язково повертати ПДВ з бюджету? Як правильно відобразити це в обліку та що робити з розбіжностями у сальдо розрахунків з митницею?
    10.07.202517
  • Чи зберігається право на ПК та бюджетне відшкодування за НА, переданими ЗСУ?
    Комунальне підприємство (платник ПДВ, загальна система) придбало пікап за власні кошти у лютому 2025 р. Суму ПДВ включено до ПК, що спричинило від’ємне значення. У травні 2025 року автомобіль, не введений в експлуатацію, передано ЗСУ в межах військово-транспортного обов’язку. Чи має право підприємство заявити бюджетне відшкодування?
    10.07.202524
  • Розблокування РК на зменшення після спливу строку
    Розрахунок коригування на зменшення податкових зобов'язань з ПДВ заблоковано. Продавець пропустив 365-денний термін для подання пояснень на розблокування. Які наслідки неподання документів та чи можна розблокувати такий РК після спливу встановленого строку?
    10.07.202532
  • Списання авансу 2017 року: коригування ПДВ-кредиту
    Підприємство списує дебіторську заборгованість за авансом, сплаченим у 2017 році за непоставлений товар. ПК за ПН на цей аванс було відображено. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати умовні податкові зобов'язання згідно з пп. 198.5 ПКУ в поточному періоді, чи подати уточнюючий розрахунок до декларації за період виникнення податкового кредиту?
    09.07.2025367