• Посилання скопійовано

Ціна за договором нижча за собівартість продукції — виписуємо дві податкові накладні

Сільгосппідприємство-платник ПДВ на спецрежимі у липні 2015 р. зібрало озимий ячмінь. У листопаді хоче продати, але ціна за договором нижча за собівартість продукції. База оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижчою за собівартість. Чи треба виписувати дві податкові накладні?

Запитання: Сільськоосподарське підприємство платник ПДВ на спецрежимі оподаткування у липні 2015 р. зібрало та оприбуткувало озимий ячмінь за собівартістю, яка склалася на початок липня 2015 р. У листопаді планує продати, але ціна за договором нижча ніж собівартість оприбуткованої продукції. Відповідно до абз. 2 п.188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів не може бути нижча за їх собівартість. Чи потрібно виписувати дві податкові накладні: одна по факту поставки - відображаємо у скороченій декларації, друга на різницю -  відображаємо у загальній декларації.

Відповідь: Так, дійсно, за приписами абз. 2 п. 188.1 ПКУ база оподаткування операцій з постачання самостійно виготовлених товарів/послуг не може бути нижчою за їх собівартість. Операції із постачання та придбання сільськогосподарських товарів відображається в декларації 0121 в ряд. 1.1 (пп. 2 п. 3 р. V Порядку заповнення і подання податкової звітності з податку на додану вартість, затверджений наказом Мінфіну від 23.09.2014 р. №966). В цьому випадку в декларації слід відобразити суму ПЗ з ПДВ, що виникла в межах договірної вартості постачання сільськогосподарських товарів, а всі донарахування в межах приписів абз. 2 п. 188.1 ПКУ та п. 9 р. III Порядку №996 мають знайти своє відображення в загальній декларації 0110. Підставою для заповнення декларації 0110 буде ПН із типом причини "17" (п. 9 Порядку заповнення податкової накладної, затверджений наказом Мінфіну від 22.09.2014 р. №957), складена та зареєстрована у загальновстановленому порядку.

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Автор: Кловська Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Оподаткування/ПДВ

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!
Спробувати

Усі консультації рубрики «ПДВ»

  • Щодо особливостей декларації з ПДВ в межах РЕЗ
    Чи обов'язково подавати уточнюючі розрахунки до декларацій з ПДВ за лютий та травень 2025 року, якщо в них були відображені показники ПН_РЕЗ та РК_2 до неї, що не вплинуло на кінцевий результат, враховуючи нові роз'яснення ДПС у листі №11933/7/99-00-21-03-02-07 від 02.05.2025 р.?
    18.07.202516
  • Списання безнадійної дебіторки: коригування ПДВ
    Підприємство списує безнадійну дебіторську заборгованість (аванс за непоставлений товар), що виникла у 2017 році. Податковий кредит за ПН на цей аванс був раніше задекларований. Як правильно відкоригувати ПДВ: нарахувати компенсуючі ПЗ за пп. 198.5 ПКУ чи подати уточнюючий розрахунок до декларації того періоду, коли було відображено податковий кредит?
    18.07.202530
  • Включення розблокованої податкової накладної до податкового кредиту через рік
    Податкова накладна, що була виписана 06.05.2024 р., своєчасно подана на реєстрацію (31.05.2024 р.), але її реєстрацію було зупинено, а згодом поновлено за рішенням комісії 20.09.2024 р. Чи можливо включити таку податкову накладну до складу податкового кредиту у червні 2025 року?
    18.07.2025261
  • Дата РК при поверненні авансу та товару
    23.06.2025 р. постачальник отримав від покупця кошти за запчастини на суму 27000 грн і постачальник виписав на цю дату ПН. Товари були відвантажені і отримані покупцем також 23.06.2025 р. Згодом з’ясувалося, що запчастини не підійшли і їх 27.06.2025 р. покупець повернув постачальнику. 10.07.2025 р. постачальник повернув покупцю кошти - 27000 грн. Якою датою постачальник повинен складати РК – на 27.06.2025 чи на 10.07.2025 р.?
    17.07.202541
  • Несвоєчасне коригування ПДВ-кредиту: штрафні санкції
    Покупець (платник ПДВ) у 2022 році отримав повернення передоплати від постачальника, який на момент повернення вже став неплатником ПДВ. Податковий кредит, сформований у 2021 році за цією операцією, не був своєчасно відкоригований. У 2024 році покупець подав уточнюючий розрахунок, зменшивши податковий кредит. Які фінансові санкції (самоштраф, пеня) застосовуються за таке несвоєчасне коригування та чи потрібно сплачувати до бюджету суму ПДВ?
    17.07.202528