Письмо ГФС Украины, о котором Вы говорите в вопросе дает разъяснения по формированию розничной цены на подакцизные товары. Давайте сделаем такой расчет применительно к Вашей ситуации (на основе первичных документов, предоставленных Вами).
В чеке на отпуск дизельного топлива указана отпускная цена за 1 литр – 18,49 грн. Вы пользуетесь скидкой на приобретение ГСМ у этого поставщика в размере 0,50 грн. Таким образом, для Вас отпускная цена составляет 17,99 грн. Теперь давайте в этой цене выделим косвенные налоги (НДС и акцизный сбор), которые розничный торговец включает в цену дизельного топлива.
Налоговое обязательство поставщика по акцизному сбору, которое включено в цену дизельного топлива, определяем следующим образом:
НОа = 17,99 / 105 * 5 = 0,86 грн.
Налоговое обязательство по НДС определяем так:
НОндс = (17,99 – 0,86) / 120 * 20 = 2,86 грн.
Теперь давайте определим отпускную цену на дизельное топливо без учета косвенных налогов:
17,99 - 0,86 - 2,86 = 14,27 грн.
Из этого делаем вывод, что в данном конкретном случае, первичные документы составлены верно, однако для того, чтобы определить цену, по которой Вы должны приходовать это дизельное топливо давайте обратимся к первоисточнику – ПСБУ 9 «Запасы». В соответствии с п. 9 ПСБУ 9 «Запасы», первоначальной стоимостью запасов, приобретенных за плату, является себестоимость запасов, состоящая в частности из сумм, уплачиваемых согласно договору поставщику (продавцу), за вычетом косвенных налогов, а так же сумм косвенных налогов в связи с приобретением запасов, не возмещаемых предприятию.
В нашем случае сумма НДС возвращается Вашему предприятию в качестве налогового кредита, который Вы получите после оформления и регистрации поставщиком налоговой накладной, а вот сумма уплаченного Вами акцизного сбора не вернется Вам никогда. Поэтому считаем, что Вы вправе включить сумму уплаченного акцизного сбора в себестоимость приобретаемого дизельного топлива. Таким образом, в данном конкретном случае считаем, что дизельное топливо Вы должны оприходовать по 15,13 грн. за один литр, где 14,27 грн. – это отпускная цена поставщика без учета косвенных налогов, а 0,86 – сумма косвенного налога, который предприятию не возвращается.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити