Запитання: Податкова накладна складена постачальником в січні 2015 та своєчасно зареєстрована.Так як податкова накладна була складена з помилками, вона не була зарахована покупцем в податковому кредиті. В березні постачальник склав до цієї податкової накладної коригування (виправлення помилки без зміни суми податкового зобов'язання) та вчасно його зареєстрував. Як покупець врахує цю податкову? Через уточнюючу декларацію з ПДВ за січень, чи в декларації за березень? На лінії консультації рекомендують включити в декларацію за березень. Але, якщо коригування не змінює суму ПДВ, то в додатку Д1 воно не відображається (Порядок №966), до того ж податкові накладні, складені з 01.01.15 р. та своєчасно зареєстровані, включаються до складу податкового кредиту того періоду, в якому воні складені (Лист ГФСУ №5292 від 17.02.15). То, все ж таки, уточнюча декларація за січень, чи декларація за березень?
Відповідь: На нашу думку, виправлення помилки в податковій накладній не призводить до зміни звітного періоду, у якому платник податку-покупець має право на користування податковим кредитом з ПДВ. Це витікає з аналізу норм п. 192.1 ПКУ та ст. 198 ПКУ.
Отже, платник податку, який не скористався правом на податковий кредит за податковою накладною, складеною в січні 2015 р., навіть за умови, що помилка в такій податковій накладній була виправлена в березні 2015 р., має право скористатися податковим кредитом тільки в січні 2015 р., шляхом подання відповідного уточнюючого розрахунку до декларації з ПДВ.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 116 грн/міс
Передплатити